Suche
deen

Aktuelles

Dienstzimmer eines Försters kann unbeschränkt steuerlich absetzbar sein

FG Köln 27.8.2014, 7 K 3561/10

Ein Förs­ter, der im über­wie­gen­den In­ter­esse sei­nes Ar­beit­ge­bers ein Dienst­zim­mer in sei­nem Wohn­haus un­terhält, kann die hierfür ent­ste­hen­den Kos­ten in vol­lem Um­fang von der Steuer ab­set­zen. Die Ab­zugs­be­schränkung für häus­li­che Ar­beits­zim­mer kommt in die­sen Fällen nicht zur An­wen­dung.

Der Sach­ver­halt:
Der Kläger ist Di­plom-Forst­wirt. Er lei­tete im Streit­jahr 2008 für den Lan­des­be­trieb Wald und Holz NRW als Be­treu­ungsförs­ter einen Forst­be­zirk. Die Forst­behörde legte be­son­de­ren Wert dar­auf, dass er in der Nähe sei­nes Be­treu­ungs­re­viers wohnte und in sei­nem Wohn­haus ein Dienst­zim­mer ein­rich­tete.

In dem Dienst­zim­mer soll­ten re­gelmäßige Sprech­zei­ten ab­ge­hal­ten wer­den. Außer­dem stellte die Behörde die tech­ni­sche Büroaus­stat­tung zur Verfügung. Das Zim­mer mus­ste im Krank­heits­fall für einen Ver­tre­ter des Klägers zugäng­lich sein. Die Funk­ti­onsfähig­keit des Dienst­zim­mers konnte von der Forst­behörde vor Ort überprüft wer­den.

Für die Un­ter­hal­tung des Zim­mers er­hielt der Kläger mtl. eine steu­er­freie Ent­schädi­gung von rd. 80 €. Die darüber hin­aus­ge­hen­den Kos­ten für das Zim­mer von rd. 3.400 € wollte der Kläger als Wer­bungs­kos­ten gel­tend ma­chen. Das Fi­nanz­amt berück­sich­tigte im Hin­blick auf die Ab­zugs­be­schränkung für häus­li­che Ar­beits­zim­mer le­dig­lich einen Be­trag von 1.250 €.

Das FG gab der hier­ge­gen ge­rich­te­ten Klage teil­weise statt. Die Ent­schei­dung ist rechtskräftig.

Die Gründe:
Wer­bungs­kos­ten des Klägers für die be­ruf­li­che Nut­zung des Ar­beits­zim­mers sind un­be­schränkt in An­satz zu brin­gen. Die Be­schränkung der Wer­bungs­kos­ten für das Dienst­zim­mer auf 1.250 € nach § 9 Abs. 5 i.V.m. § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 6b EStG fin­det hier keine An­wen­dung, weil der Raum in dem über­wie­gen­den be­trieb­li­chen In­ter­esse des Ar­beit­ge­bers des Klägers un­ter­hal­ten wird und da­mit kein häus­li­ches Ar­beits­zim­mer i.S.d. Ab­zugs­be­schränkung dar­stellt. Wei­tere mit der Klage gel­tend ge­machte Wer­bungs­kos­ten wa­ren nur teil­weise an­zu­er­ken­nen.

Auf­wen­dun­gen für ein häus­li­ches Ar­beits­zim­mer so­wie die Kos­ten sei­ner Aus­stat­tung sind grundsätz­lich nicht ab­zieh­bar, es sei denn, für die be­trieb­li­che oder be­ruf­li­che Tätig­keit steht kein an­de­rer Ar­beits­platz zur Verfügung - dann ist die Höhe der ab­zieh­ba­ren Auf­wen­dun­gen auf 1.250 € be­grenzt (s.o.) - oder das Ar­beits­zim­mer bil­det den Mit­tel­punkt der ge­sam­ten be­trieb­li­chen und be­ruf­li­chen Betäti­gung des Steu­er­pflich­ti­gen - in die­sem Fall sind die Auf­wen­dun­gen un­be­grenzt ab­zieh­bar. Im Streit­fall kommt der be­gehrte un­be­schränkte Wer­bungs­kos­ten­ab­zug für das Dienst­zim­mer folg­lich nur in Be­tracht, wenn die­ses den Tätig­keits­mit­tel­punkt des Klägers bil­det oder be­reits dem Be­griff des häus­li­chen Ar­beits­zim­mers nicht ent­spricht, etwa weil es eine "häus­li­chen Be­triebsstätte" dar­stellt oder als Büro des Ar­beit­ge­bers zu be­ur­tei­len ist.

Dies ist vor­lie­gend der Fall. Das Dienst­zim­mer ist als ex­ter­nes Büro des Dienst­herrn zu be­ur­tei­len und un­ter­liegt nicht der Re­ge­lung für häus­li­che Ar­beits­zim­mer. Un­er­heb­lich ist in­so­weit, dass zwi­schen dem Kläger und der Forst­behörde kein Miet­ver­trag über das Dienst­zim­mer ge­schlos­sen wor­den ist und der Kläger eine steu­er­freie Nut­zungs­ent­schädi­gung er­hal­ten hat. Ent­schei­dend ist viel­mehr, dass das In­ter­esse des Klägers, zur Er­le­di­gung büromäßiger Ar­bei­ten einen Raum in der ei­ge­nen Woh­nung zur Verfügung zu ha­ben, von den Be­lan­gen der Behörde über­la­gert wor­den ist.

Link­hin­weis:

05.03.2015 nach oben

Das könnte Sie auch interessieren

Wer­bungs­kos­ten­ab­zug für ein häus­li­ches Ar­beits­zim­mer

Der Wer­bungs­kos­ten­ab­zug für ein häus­li­ches Ar­beits­zim­mer ist möglich, wenn für die be­ruf­li­che Tätig­keit kein an­de­rer Ar­beits­platz zur Verfügung steht. Ein Poolar­beits­platz kann als ein an­de­rer Ar­beits­platz i.S.d. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 b) Satz 2 EStG zu Verfügung ste­hen, wenn bei die­sem nach den tatsäch­li­chen Ge­ge­ben­hei­ten ins­be­son­dere durch eine aus­rei­chende An­zahl an Poolar­beitsplätzen ggf. ergänzt durch ar­beit­ge­ber­sei­tig or­ga­ni­sierte, dienst­li­che Nut­zungs­ein­tei­lun­gen gewähr­leis­tet ist, dass der Ar­beit­neh­mer seine be­ruf­li­chen Tätig­kei­ten in dem kon­kret er­for­der­li­chen Um­fang dort er­le­di­gen kann.  ...lesen Sie mehr

Not­fall­pra­xen: Ab­zugs­be­schränkung des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG

Ist bei einem in die häus­li­che Sphäre ein­ge­bun­de­nen Raum, der als Be­hand­lungs­raum ein­ge­rich­tet ist und der nach­hal­tig zur Be­hand­lung von Pa­ti­en­ten ge­nutzt wird, auf­grund sei­ner Ein­rich­tung und tatsäch­li­chen Nut­zung eine pri­vate (Mit-)Nut­zung prak­ti­sch aus­zu­schließen, begründet al­lein der Um­stand, dass die Pa­ti­en­ten den Be­hand­lungs­raum nur über einen dem pri­va­ten Be­reich zu­zu­ord­nen­den Flur er­rei­chen können, keine Ab­zugs­be­schränkung gemäß § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG für die hierfür gel­tend ge­mach­ten Be­triebs­aus­ga­ben.  ...lesen Sie mehr

Be­tei­li­gungs­ver­lust als Wer­bungs­kos­ten des Ar­beit­neh­mers ab­setz­bar

Wer ver­geb­lich ver­sucht, sich durch die Be­tei­li­gung an ei­ner Ka­pi­tal­ge­sell­schaft einen Vor­stands­pos­ten zu si­chern, kann die ent­stan­de­nen Kos­ten als vor­weg­ge­nom­mene Wer­bungs­kos­ten bei den Einkünf­ten aus nicht­selbständi­ger Ar­beit ab­zie­hen. Vor­aus­set­zung ist al­ler­dings, dass diese künf­tige Er­werbstätig­keit schon hin­rei­chend kon­kret fest­steht.  ...lesen Sie mehr