Die Be­steue­rung von Kryp­towährun­gen (oder „vir­tu­el­len Währun­gen“) stellt so­wohl An­le­ger als auch die Fi­nanz­ver­wal­tung vor neue Her­aus­for­de­run­gen. Zwar sind ei­nige grund­le­gende Fra­ge­stel­lun­gen rund um die Steu­er­pflicht von Krypto-As­sets zwi­schen­zeit­lich geklärt. Neuere Er­schei­nungs­for­men des De­cen­tra­li­zed Fi­nance wie Sta­king, Len­ding oder Li­qui­dity Mi­ning wer­fen den­noch zahl­rei­che Fra­gen auf. Da­bei be­dingt die Viel­falt an mögli­chen Aus­ge­stal­tun­gen von Kryp­towährun­gen und die un­ter­schied­li­chen Möglich­kei­ten der Einkünf­te­er­zie­lung, dass eine pau­schale Aus­sage über die steu­er­li­che Be­ur­tei­lung grundsätz­lich nicht ge­trof­fen wer­den kann. Viel­mehr zeigt un­sere Er­fah­rung: Es kommt auf den Ein­zel­fall an.

Drei Tage im Büro, zwei Tage mo­bi­les Ar­bei­ten von zu Hause aus. So oder so ähn­lich sieht die neue fle­xi­ble Ar­beits­welt bei vie­len Be­schäftig­ten und Un­ter­neh­mern aus. Doch wel­che Kos­ten sind steu­er­lich ab­setz­bar, wenn von zu Hause aus ge­ar­bei­tet wird? Und wel­che Vor­aus­set­zun­gen sind seit 2023 zu erfüllen, um Auf­wen­dun­gen für ein häus­li­ches Ar­beits­zim­mer gel­tend ma­chen zu können?

Das sog. Op­ti­ons­mo­dell gemäß § 1a KStG sieht vor, dass be­stimmte Per­so­nen­ge­sell­schaf­ten auf An­trag zur Körper­schafts­be­steue­rung op­tie­ren können. Mit dem Ge­setz zur Stärkung von Wachs­tums­chan­cen, In­ves­ti­tio­nen und In­no­va­tion so­wie Steu­er­ver­ein­fa­chung und Steu­er­fair­ness (Wachs­tums­chan­cen­ge­setz) zielt der Ge­setz­ge­ber dar­auf ab, die At­trakti­vität der Op­tion zur Körper­schafts­be­steue­rung nach § 1a KStG zu stei­gern.

Mit dem Wachs­tums­chan­cen­ge­setz wur­den die Re­ge­lun­gen zur The­sau­rie­rungs­begüns­ti­gung mit Wir­kung ab dem Ver­an­la­gungs­zeit­raum 2024 nach­ge­bes­sert, die die steu­er­li­che Be­las­tung von Per­so­nen­un­ter­neh­men, insb. auch des stand­ort­treuen Mit­tel­stands, min­dern und de­ren Ei­gen­ka­pi­tal­bil­dung ver­bes­sern sol­len.

Am 10.11.2022 hat der Deut­sche Bun­des­tag – als Teil ei­nes um­fang­rei­che­ren Ge­setz­ge­bungs­ver­fah­rens – ein neues „Platt­for­men-Steu­er­trans­pa­renz­ge­setz“ (PStTG) be­schlos­sen. Nach­dem der Bun­des­rat am 16.12.2022 dem vom Bun­des­tag ver­ab­schie­de­ten Ge­setz zu­ge­stimmt hat, wurde das PStTG am 28.12.2022 verkündet und ist seit dem 01.01.2023 an­zu­wen­den. Auf Be­trei­ber von di­gi­ta­len Platt­for­men kom­men da­mit um­fang­rei­che EU-weite Melde- und Sorg­falts­pflich­ten zu, die zu einem nicht un­er­heb­li­chen Ver­wal­tungs­mehr­auf­wand führen wer­den.

Der Ge­setz­ge­ber plante mit dem Wachs­tums­chan­cen­ge­setz, die Re­ge­lun­gen zur Zins­schranke zu ver­schärfen. Um die Re­ge­lun­gen noch in 2023 in Kraft zu set­zen, wur­den diese in das Kre­ditz­weit­marktförde­rungs­ge­setz überführt und be­schlos­sen.

Zum Jah­res­wech­sel grei­fen zahl­rei­che steu­er­li­che Ge­set­zesände­run­gen. Gleich­zei­tig lau­fen zum 31.12.2022 et­li­che bis­her gel­tende Überg­angs- und Bil­lig­keits­re­ge­lun­gen aus.

Mit ei­ner ein­ma­li­gen En­er­gie­preis­pau­schale von 300 Euro, auf de­ren Aus­zah­lung zum 01.09.2022 ein An­spruch ent­steht, möchte der Ge­setz­ge­ber alle Er­werbstäti­gen von den fi­nan­zi­el­len Fol­gen der ge­stie­ge­nen En­er­gie­preise ent­las­ten. Ar­beit­neh­mern soll die Pau­schale vor­ran­gig durch den Ar­beit­ge­ber mit der Ent­gel­tab­rech­nung für Sep­tem­ber 2022 aus­ge­zahlt wer­den.

Zum Jah­res­wech­sel grei­fen zahl­rei­che steu­er­li­che Ge­set­zesände­run­gen. Zu­dem er­ge­ben sich Ände­run­gen aus Ver­wal­tungs­an­wei­sun­gen des BMF.

In a let­ter da­ted 6 No­vem­ber 2020, the Fe­deral Mi­nis­try of Fi­nance (BMF) com­men­ted on an in­ter­pre­ta­tion of Ger­man li­mited tax lia­bi­lity on roy­alty pay­ments, an is­sue that has emer­ged as con­tro­ver­sial in the re­cent past. The BMF’s le­gal po­si­tion may have si­gni­fi­cant con­se­quen­ces for in­ter­na­tio­nally ope­ra­ting groups of com­pa­nies. The ea­sing of the le­gal re­qui­re­ment that had been ori­gi­nally plan­ned no lon­ger ap­pears to be on the cards.

Die wirt­schaft­li­chen Rah­men­be­din­gun­gen ha­ben sich auch in Deutsch­land durch die Corona-Pan­de­mie grund­le­gend geändert. Zahl­rei­che Un­ter­neh­men se­hen sich mit Fi­nan­zie­rungs­schwie­rig­kei­ten kon­fron­tiert. Dem soll durch Fi­nan­zie­rungs­hil­fen auf Bund- und Länder­ebene ent­ge­gen­ge­wirkt wer­den. Eine Ori­en­tie­rung hier­bei bie­tet der Bri­sant-Bei­trag un­se­rer no­vus Man­dan­ten­in­for­ma­tion im Mai 2020.

Die Aus­brei­tung des Coro­na­vi­rus trifft uns alle mas­siv - so­wohl persönlich, in­dem wir uns um un­sere Ge­sund­heit sor­gen, wie auch wirt­schaft­lich. Von den weit­ge­hen­den Maßnah­men zur Eindämmung der wei­te­ren Aus­brei­tung des Coro­na­vi­rus sind mit­telständi­sche Un­ter­neh­men stark be­trof­fen. In die­ser Aus­gabe des no­vus le­sen Sie, u. a., was Sie tun können, um an die Corona-Fi­nan­zie­rungs­hil­fen zu ge­lan­gen.

Nach­hal­tig­keit und Kli­ma­schutz be­stim­men nicht nur die po­li­ti­sche Dis­kus­sion. Auch im Be­reich der Fi­nan­zie­rung ge­win­nen Kli­maas­pekte zu­neh­mend an Ge­wicht. Le­sen Sie in un­se­rer März-Aus­gabe der no­vus, wie Kli­ma­schutz kon­kret bei Fi­nan­zie­rungs­kon­di­tio­nen zu Bu­che schlägt. Zu­dem fin­den Sie in der ak­tu­el­len no­vus-Aus­gabe zahl­rei­che pra­xis­re­le­vante The­men aus den Be­rei­chen Steu­er­recht, Wirt­schaftsprüfung und Wirt­schafts­recht.

Wa­rum eine steu­er­li­che Post-Clo­sing-Be­ra­tung wich­tig ist und um was es kon­kret geht, le­sen Sie in der ers­ten no­vus-Aus­gabe in 2020. Zu­dem brin­gen Sie zahl­rei­che wei­tere pra­xis­re­le­vante In­for­ma­tio­nen aus den Be­rei­chen Steu­er­recht, Wirt­schaftsprüfung und Wirt­schafts­recht auf den ak­tu­el­len Stand.

Sind Sie und Ihr Un­ter­neh­men aus steu­er­recht­li­cher Sicht fit für den Jah­res­wech­sel 2019/2020? Zum neuen Jahr tritt eine Fülle an Rechtsände­run­gen in Kraft: z.B. können for­schende Un­ter­neh­men ab 2020 eine For­schungs­zu­lage be­an­tra­gen und die E-Mo­bi­lität wird durch Steu­er­vergüns­ti­gun­gen gefördert.

Ge­mein­sam mit dem F.A.Z.-In­sti­tut geht Eb­ner Stolz in der Stu­die „Un­ter­neh­menskäufe: Mo­ti­va­tion, Her­aus­for­de­run­gen und Er­folgs­fak­to­ren“ auf die wich­tigs­ten Fra­gen und Er­folgs­fak­to­ren beim Un­ter­neh­mens­kauf ein. Le­sen Sie mehr dazu in der No­vem­ber-Aus­gabe der no­vus Man­dan­ten­in­for­ma­tion.

Mit dem sog. Jah­res­steu­er­ge­setz 2019 plant der Ge­setz­ge­ber, Ver­luste aus dem Aus­fall von Dar­le­hen im Pri­vat­vermögen künf­tig steu­er­lich un­berück­sich­tigt zu las­sen. Da­mit rea­giert er auf die Recht­spre­chung des Bun­des­fi­nanz­hofs, der sol­che Ver­luste als ne­ga­tive Ka­pi­tal­einkünfte be­wer­tet.

Die For­schung in Deutsch­land wird durch zahl­rei­che staat­li­che Förder­pro­gramme un­terstützt. Durch die Einführung ei­ner For­schungs­zu­lage will die Bun­des­re­gie­rung den Un­ter­neh­mens­stand­ort Deutsch­land wei­ter stärken. Wer von der neuen Förde­rung pro­fi­tiert, le­sen Sie in der ak­tu­el­len no­vus-Aus­gabe.

Für die meis­ten Un­ter­neh­men en­det mit dem Jah­res­wech­sel zu­gleich das Ge­schäfts­jahr 2016. Zeit also ne­ben der Er­mitt­lung des in die­sem Jahr er­ziel­ten Ge­winns auch die steu­er­li­che Si­tua­tion des Un­ter­neh­mens zu durch­leuch­ten. Mit wel­cher Steu­erbe­las­tung ist zu rech­nen? Kann auf diese nach den Ziel­set­zun­gen des Un­ter­neh­mens noch Ein­fluss ge­nom­men wer­den? Und – wie ist das Un­ter­neh­men aus steu­er­li­cher Sicht op­ti­mal für das nächste Ge­schäfts­jahr auf­zu­stel­len?

Som­mer­fest, Be­triebs­aus­flug, Weih­nachts­feier oder Fir­men­ju­biläum: Als An­er­ken­nung für das En­ga­ge­ment der Mit­ar­bei­ter, zur Teil­habe am Fir­men­er­folg, zur Mit­ar­bei­ter­bin­dung bzw. zum bes­se­ren ge­gen­sei­ti­gen Ken­nen­ler­nen wird in Un­ter­neh­men auch ge­fei­ert. Sol­che Be­triebs­ver­an­stal­tun­gen sind ein gerne ge­nutz­tes Mit­tel, um zur Ver­bes­se­rung des Ar­beits­kli­mas und zur Stei­ge­rung der Leis­tungs­be­reit­schaft der Mit­ar­bei­ter bei­zu­tra­gen.

Wird ein Fir­men­fahr­zeug vom Un­ter­neh­mer bzw. Ge­sell­schaf­ter auch pri­vat ge­nutzt oder darf ein Ar­beit­neh­mer ein Fir­men­fahr­zeug auch für pri­vate Zwecke nut­zen, muss diese pri­vate Nut­zung steu­er­lich berück­sich­tigt wer­den. Da­bei ste­hen ver­schie­dene Me­tho­den zur Aus­wahl. Für Elek­tro- oder Hy­bridfahr­zeuge, sind Son­der­re­ge­lun­gen zu berück­sich­ti­gen.

Was ist im Jah­res­ab­schluss bzw. in der Steu­er­erklärung 2015 zu be­ach­ten? Was ändert sich in 2016? Hier lohnt es sich, die für 2015 zu be­ach­ten­den Re­ge­lun­gen als auch die in 2016 in Kraft tre­ten­den Ge­set­zesände­run­gen im Auge zu be­hal­ten.