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Steuerberatung

Cum/ex-Ak­ti­en­ge­schäfte:Keine zur dop­pel­ten An­rech­nung von Ka­pi­tal­er­trag­steuer be­rech­ti­gende Ge­set­zeslücke

Im Hin­blick auf sog. Cum/ex-Ak­ti­en­ge­schäfte exis­tiert keine Ge­set­zeslücke, die zur dop­pel­ten An­rech­nung von Ka­pi­tal­er­trag­steuer be­rech­ti­gen würde. Die Ka­pi­tal­er­trags­steu­er­be­schei­ni­gung nach § 45a Abs. 2 o. 3 EStG lie­fert bei Zah­lun­gen der Net­to­di­vi­dende durch eine inländi­sche De­pot­bank le­dig­lich einen An­scheins­be­weis für die Er­he­bung der Ka­pi­tal­er­trag­steuer. Für Ge­schäfte, bei de­nen die Ak­tien außerbörs­lich ein­schließlich ei­nes Di­vi­den­den­an­spruchs er­wor­ben wer­den, de­ren Be­lie­fe­rung al­ler­dings ab­wei­chend von der Ver­ein­ba­rung erst nach dem Di­vi­den­den­be­schluss­tag er­folgt, wird die­ser An­scheins­be­weis für die Er­he­bung der Ka­pi­tal­er­trag­steuer re­gelmäßig er­schüttert.  ...lesen Sie mehr

Sind durch Dar­le­hen der Ge­sell­schaft fi­nan­zierte und zur Si­cher­heit an diese verpfändet Wert­pa­pier­de­pots Son­der­be­triebs­vermögen?

Die Be­tei­li­gung an Ka­pi­tal­ge­sell­schaf­ten ist dann als not­wen­di­ges Be­triebs­vermögen an­zu­se­hen, wenn die Be­tei­li­gung nach Art und tatsäch­li­cher Be­triebsführung be­son­de­res Ge­wicht für die Be­triebsführung hat und der Stärkung der un­ter­neh­me­ri­schen Po­si­tion dient. Bei Wert­pa­pie­ren führt die Verpfändung für einen Be­triebs­kre­dit kei­nen so weit ge­hen­den ob­jek­ti­ven Zu­sam­men­hang zwi­schen den Wert­pa­pie­ren und den Auf­ga­ben des Be­trie­bes her­bei, dass die Wert­pa­piere we­gen der Verpfändung al­lein als Be­triebs­vermögen be­han­delt wer­den müss­ten.  ...lesen Sie mehr

Er­reich­bar­keit der Ar­beitsstätte ohne Ver­kehrs­mit­tel führt zur be­ruf­li­chen Ver­an­las­sung ei­nes Um­zugs

Nach der Recht­spre­chung kann in Aus­nah­mefällen auch "die Er­reich­bar­keit der Ar­beitsstätte ohne Ver­kehrs­mit­tel" zu ei­ner solch we­sent­li­chen sons­ti­gen Ver­bes­se­rung der Ar­beits­be­din­gun­gen führen, dass selbst eine we­ni­ger als eine Stunde be­tra­gende Zeit­er­spar­nis für die An­nahme ei­ner be­ruf­li­chen Ver­an­las­sung der Um­zugs­kos­ten aus­reicht. Es ist we­der er­for­der­lich, dass der Um­zug mit einem Ar­beits­platz­wech­sel im Zu­sam­men­hang steht, noch dass er vom Ar­beit­ge­ber ge­for­dert wurde.  ...lesen Sie mehr

Auf Ka­pi­tal­erträge der In­sol­venz­masse er­ho­bene Ka­pi­tal­er­trag­steuer gilt auch im In­sol­venz­ver­fah­ren als Ab­zug von Ge­sell­schafts­ka­pi­tal

Die nach § 43 Abs. 1 S. 1 EStG durch Ab­zug auf die Ka­pi­tal­erträge der In­sol­venz­masse er­ho­bene Ka­pi­tal­er­trag­steuer ist ebenso wie der dar­auf ent­fal­lende So­li­da­ritätszu­schlag auch im In­sol­venz­ver­fah­ren vermögensmäßig als Ab­zug von Ge­sell­schafts­ka­pi­tal an­zu­se­hen und we­gen der steu­er­li­chen An­rech­nung auf die Ein­kom­men- oder Körper­schaft­steuer der Ge­sell­schaf­ter wie eine Ent­nahme zu be­han­deln. Die Ge­sell­schaf­ter sind des­halb un­abhängig vom In­halt des Ge­sell­schafts­ver­tra­ges zur Er­stat­tung der Zins­ab­schläge in die Masse ver­pflich­tet.  ...lesen Sie mehr

Ne­ga­tive Hin­zu­rech­nung der Ver­lustüber­nahme ei­nes stil­len Ge­sell­schaf­ters

Die Be­trags­grenze für die Hin­zu­rech­nung von 100.000 € gem. § 8 Nr. 1 GewStG 2002 i.d.F. des UntS­tRefG 2008 ist im Fall ei­ner ne­ga­ti­ven Summe der hin­zu­zu­rech­nen­den Fi­nan­zie­rungs­an­teile nicht spie­gel­bild­lich an­zu­wen­den. Lau­tet da­her die Summe der Ein­zel­hin­zu­rech­nungs­beträge auf einen Be­trag zwi­schen 1 € und 100.000 €, dann ist ein Vier­tel die­ser Summe dem Ge­winn aus Ge­wer­be­be­trieb (ne­ga­tiv) hin­zu­zu­rech­nen.  ...lesen Sie mehr

Ver­char­te­rung von Han­dels­schif­fen - Ge­wer­be­steu­er­li­che Kürzung bei Wei­ter­ver­char­te­rung

Die Wei­ter­ver­char­te­rung von Han­dels­schif­fen führt beim Zweit­ver­char­te­rer nur dann zur Fik­tion ei­ner ausländi­schen Be­triebsstätte i.S.d. § 9 Nr. 3 S. 2 GewStG 2002, wenn die­ser die Schiffe selbst aus­gerüstet hat. Bei der Zweit­ver­char­te­rung ei­nes be­reits aus­gerüste­ten, ins­be­son­dere mit ei­ner Mann­schaft ver­se­he­nen Schif­fes fehlt es an einem Be­zug der un­ter­neh­me­ri­schen Tätig­keit zu der Ge­schäfts­ein­rich­tung in Form des Schif­fes.  ...lesen Sie mehr

Ent­schädi­gun­gen für eh­ren­amt­li­che Rich­ter sind zu ver­steu­ern

Eh­ren­amt­li­che Rich­ter er­zie­len steu­er­pflich­tige Einkünfte aus selbständi­ger Ar­beit. Steu­er­frei sind nach § 3 Nr. 12 S. 1 EStG le­dig­lich "Auf­wands­ent­schädi­gun­gen". Das Jus­ti­zent­schädi­gungs­ge­setz (JVEG) ver­wen­det die­sen Be­griff al­ler­dings nicht, son­dern be­zeich­net die Vergütun­gen viel­mehr als "Ent­schädi­gun­gen".  ...lesen Sie mehr