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Steuerberatung

Gut­schrift auf Ka­pi­tal­konto II ei­ner Per­so­nen­ge­sell­schaft be­deu­tet keine Gewährung von Ge­sell­schafts­rech­ten

Bringt der Ge­sell­schaf­ter ei­ner Per­so­nen­ge­sell­schaft ein Wirt­schafts­gut ge­gen Gut­schrift ei­nes Be­trags aus­schließlich auf dem so­ge­nann­ten Ka­pi­tal­konto II in die Ge­sell­schaft ein, ist die­ser Vor­gang als Ein­lage und nicht als ent­gelt­li­ches Ge­schäft zu be­han­deln. Da­mit hat der BFH eine schon lange strei­tige Frage geklärt und da­bei ausdrück­lich der Rechts­auf­fas­sung des Bun­des­mi­nis­te­ri­ums der Fi­nan­zen wi­der­spro­chen.  ...lesen Sie mehr

Häus­li­ches Ar­beits­zim­mer: Kein Steu­er­vor­teil bei ge­mischt ge­nutz­ten Räumen

Der Be­griff des häus­li­chen Ar­beits­zim­mers setzt vor­aus, dass der je­wei­lige Raum aus­schließlich oder na­hezu aus­schließlich für be­trieb­li­che/be­ruf­li­che Zwecke ge­nutzt wird. Diese Aus­le­gung dient dazu, den be­trieb­lich/be­ruf­li­chen und den pri­va­ten Be­reich sach­ge­recht von­ein­an­der ab­zu­gren­zen, Ge­stal­tungsmöglich­kei­ten zu un­ter­bin­den und den Ver­wal­tungs­voll­zug zu er­leich­tern.  ...lesen Sie mehr

Ri­si­ko­le­bens­ver­si­che­rungs­beiträge keine Wer­bungs­kos­ten bei Einkünf­ten aus Ver­mie­tung und Ver­pach­tung

Beiträge für Ri­si­ko­le­bens­ver­si­che­run­gen, die der Ab­si­che­rung von Dar­le­hen die­nen, die wie­derum zur Fi­nan­zie­rung der An­schaf­fungs­kos­ten ei­nes der Einkünf­te­er­zie­lung die­nen­den Im­mo­bi­li­en­ob­jekts auf­ge­nom­men wer­den, sind auch dann nicht als Wer­bungs­kos­ten bei den Einkünf­ten aus Ver­mie­tung und Ver­pach­tung zu berück­sich­ti­gen, wenn der Ver­si­che­rungs­ver­trags­ab­schluss durch das fi­nan­zie­rende Kre­dit­in­sti­tut vor­ge­ge­ben war.  ...lesen Sie mehr

Ver­zin­sung gemäß § 233a Abs. 2a AO bei rück­wir­ken­dem Er­eig­nis

Das rück­wir­kende Er­eig­nis im Hin­blick auf eine zunächst be­an­tragte § 7g EStG-Rück­lage tritt mit Ab­lauf des Ta­ges ein, an dem fest­stand, dass die be­ab­sich­tigte In­ves­ti­tion nicht mehr im vor­ge­ge­be­nen Zeit­raum er­fol­gen konnte. Nicht ent­schei­dend ist, wann das Fi­nanz­amt Kennt­nis da­von erhält, dass die In­ves­ti­tion nicht getätigt wurde und wann die Steu­er­be­scheide geändert wer­den. Ein an­de­res Er­geb­nis würde dazu führen, dass der Steu­er­pflich­tige es in der Hand hätte, den Zins­be­ginn zu verzögern, und der un­red­li­che Steu­er­pflich­tige begüns­tigt würde.  ...lesen Sie mehr

Auflösungs­ver­lust gemäß § 17 EStG - nachträgli­che An­schaf­fungs­kos­ten

Die Frage, ob die Dar­le­hen als nachträgli­che An­schaf­fungs­kos­ten zu berück­sich­ti­gen sind oder nicht, hat als reine Rechts­frage auf den Zeit­punkt des Ent­ste­hens des Auflösungs­ver­lusts kei­nen Ein­fluss. Ob und ggfs. in wel­cher Höhe der Aus­fall ei­nes Ge­sell­schaf­ter­dar­le­hens zu nachträgli­chen An­schaf­fungs­kos­ten im Rah­men des § 17 EStG führt, hängt von der Qua­li­fi­ka­tion des Dar­le­hens ab.  ...lesen Sie mehr

Auf­wen­dun­gen ei­nes Ge­sell­schaf­ter-Ge­schäftsführers für Bürg­schafts­inan­spruch­nahme ge­genüber Man­dant als Wer­bungs­kos­ten

Führt die In­an­spruch­nahme aus ei­ner Bürg­schaft, die der Ge­sell­schaf­ter-Ge­schäftsführer ei­ner Steu­er­be­ra­tungs-GmbH ge­genüber einem Man­dan­ten der GmbH über­nom­men hat, zu Wer­bungs­kos­ten bei den Einkünf­ten aus nicht­selbstständi­ger Ar­beit? Die­ser Frage mus­ste das FG Müns­ter nach­ge­hen und hat sie be­jaht. Al­ler­dings wurde zur Fort­bil­dung des Rechts die Re­vi­sion zum BFH zu­ge­las­sen.  ...lesen Sie mehr

Un­taug­li­cher Zeu­gen­be­weis für die pri­vate Nut­zung ei­nes Pkws

Ein ein­zel­ner Zeuge kann nicht zum Nach­weis der (vollständi­gen) Pri­vat­nut­zung ei­nes PKW's be­nannt wer­den. Es ist nämlich nicht si­cher­ge­stellt, dass er stets und im­mer Kennt­nis über die Art der Nut­zung die­ses PKW's hat. Er kann (le­dig­lich) be­zeu­gen, dass ein PKW nach sei­ner Ein­schätzung und sei­nem Kennt­nis­stand (ei­gent­lich) pri­vat nicht ge­nutzt wurde - mehr nicht.  ...lesen Sie mehr

Zu­rech­nung von Ak­tien bei ei­ner Wert­pa­pier­leihe

Das wirt­schaft­li­che Ei­gen­tum an Ak­tien, die im Rah­men ei­ner sog. Wert­pa­pier­leihe an den Ent­lei­her zi­vil­recht­lich übe­reig­net wur­den, kann aus­nahms­weise beim Ver­lei­her ver­blei­ben, wenn die Ge­samtwürdi­gung der Umstände des Ein­zel­fal­les er­gibt, dass dem Ent­lei­her le­dig­lich eine for­male zi­vil­recht­li­che Rechts­po­si­tion ver­schafft wer­den sollte. § 8b KStG 2002 i.d.F. des UntS­tRefG 2008 fin­det in sol­chen Fällen beim Ent­lei­her be­zo­gen auf die "ent­lie­he­nen" An­teile und die dar­aus re­sul­tie­ren­den Einkünfte ins­ge­samt keine An­wen­dung.  ...lesen Sie mehr

Zur Reich­weite ei­ner Schätzung nach der 30/70-Me­thode

Aus dem Er­geb­nis ei­ner Getränke­kal­ku­la­tion bei einem Re­stau­rant nach der sog. 30/70-Me­thode kann nicht ohne wei­te­res auch auf den Außer­haus-Ver­kauf von Spei­sen ge­schlos­sen wer­den. Zur Ab­mil­de­rung der hier­aus fol­gen­den Un­si­cher­hei­ten der Schätzung ist es ge­bo­ten, für die Außer­hau­sumsätze einen höheren Si­cher­heits­ab­schlag vor­zu­neh­men als für die übrige Kal­ku­la­tion; die­ser ist nicht erst von der Kal­ku­la­ti­ons­dif­fe­renz, son­dern be­reits vom Kal­ku­la­ti­ons­er­geb­nis vor­zu­neh­men.  ...lesen Sie mehr

Er­satz für rechts­wid­rig er­brachte Mehr­ar­beit ist Ar­beits­lohn

Es liegt kein Ar­beits­lohn vor, wenn die Zu­wen­dung we­gen an­de­rer Rechts­verhält­nisse oder auf­grund sons­ti­ger, nicht auf dem Dienst­verhält­nis be­ru­hen­der Be­zie­hun­gen zwi­schen Ar­beit­neh­mer und Ar­beit­ge­ber gewährt wird. Dem Tat­be­stands­merk­mal "für eine Be­schäfti­gung" ist außer­dem zu ent­neh­men, dass ein dem Ar­beit­neh­mer vom Ar­beit­ge­ber zu­ge­wen­de­ter Vor­teil Ent­loh­nungs­cha­rak­ter ha­ben muss. So­mit stel­len an einen Feu­er­wehr­mann ge­zahlte Beträge für rechts­wid­rig er­brachte Mehr­ar­beit Ar­beits­lohn dar.  ...lesen Sie mehr