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Steuerberatung

Außer­gewöhn­li­che Be­las­tung durch Un­ter­halts­zah­lun­gen - Er­werbs­ob­lie­gen­heit bei im Aus­land le­ben­den An­gehöri­gen

Das je­der­zei­tige Be­reit­ste­hen für einen even­tu­el­len Pfle­ge­ein­satz bei be­hin­der­ten An­gehöri­gen (sog. "Pflege auf Ab­ruf") stellt kei­nen be­son­de­rer Um­stand dar, der die ge­ne­relle Er­werbs­ob­lie­gen­heit volljähri­ger Per­so­nen ent­fal­len lässt. Steu­er­pflich­tige müssen grundsätz­lich nach­wei­sen, dass sich die un­ter­hal­tene Per­son um eine Be­schäfti­gung bemüht hat, an­sons­ten kommt eine Schätzung der (fik­ti­ven) Einkünfte in Be­tracht.  ...lesen Sie mehr

Re­gel­be­steue­rung für Aus­schüttun­gen aus Be­tei­li­gun­gen an Ka­pi­tal­ge­sell­schaf­ten er­for­dert kei­nen maßgeb­li­chen Ein­fluss auf die Ge­sell­schaft

Der An­trag auf An­wen­dung der ta­rif­li­chen Ein­kom­men­steuer nach § 32d Abs. 2 Nr. 3 S. 1b EStG er­for­dert nicht, dass der An­teils­eig­ner auf­grund sei­ner be­ruf­li­chen Tätig­keit auf die Ge­schäftsführung der Ka­pi­tal­ge­sell­schaft einen maßgeb­li­chen Ein­fluss ausüben kann. Aus dem Wort­laut der ge­setz­li­chen Re­ge­lung er­ge­ben sich we­der qua­li­ta­tive noch quan­ti­ta­tive An­for­de­run­gen an die be­ruf­li­che Tätig­keit des An­teils­eig­ners für die Ka­pi­tal­ge­sell­schaft.  ...lesen Sie mehr

Kurs­ver­luste bei Fremdwährungs­dar­le­hen

Kurs­ver­luste und höhere Til­gungs­leis­tun­gen auf­grund wech­sel­kurs­be­ding­ter Schwan­kun­gen von Fremdwährungs­dar­le­hen sind keine Wer­bungs­kos­ten bei den Einkünf­ten aus Ver­mie­tung und Ver­pach­tung. Bei wech­sel­kurs­be­ding­ten Erhöhun­gen der Dar­le­hensstände zum Jah­res­ende nebst den er­brach­ten Til­gungs­leis­tun­gen han­delt es sich um (noch nicht rea­li­sierte) Vermögens­ver­luste in der nicht steu­er­ba­ren Pri­vat­sphäre, nicht je­doch um Wer­bungs­kos­ten.  ...lesen Sie mehr

Pro­zess­kos­ten we­gen er­brecht­li­cher An­sprüche nicht als außer­gewöhn­li­che Be­las­tung ab­setz­bar

Die Kos­ten ei­nes Rechts­streits (An­walts- u. Ge­richts­kos­ten) um er­brecht­li­che Aus­kunfts- und Pflicht­teils­an­sprüche sind nicht als außer­gewöhn­li­che Be­las­tung ab­setz­bar (ge­gen BFH-Ur­teil vom 12.5.2011, Az.: VI R 42/10). Die neuere Recht­spre­chung des BFH, wo­nach je­der mit hin­rei­chen­der Er­folgs­aus­sicht geführte Zi­vil­pro­zess als un­aus­weich­lich und da­mit als zwangsläufig i.S.d. § 33 EStG an­zu­se­hen wäre, lässt die dem Tat­be­stand des § 33 EStG im­ma­nente Be­schränkung auf den exis­ten­ti­ell not­wen­di­gen Le­bens­be­darf außer Acht.  ...lesen Sie mehr

Steu­er­pflicht der Stück­zin­sen aus der Veräußerung von vor 2009 er­wor­be­nen Wert­pa­pie­ren

Im Jahr 2010 zu­ge­flos­sene Stück­zin­sen sind aus der Veräußerung von Wert­pa­pie­ren, die vor Einführung der Ab­gel­tung­steuer zum 1.1.2009 er­wor­ben wur­den, nicht durch die Überg­angs­re­ge­lung in § 52a Abs. 10 S. 7 1. Halbs. EStG in der bis zum 13.12.2010 gel­ten­den Fas­sung (a.F.) von der Be­steue­rung als Einkünfte aus Ka­pi­tal­vermögen nach § 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 7 EStG aus­ge­schlos­sen.  ...lesen Sie mehr

Lohn­steu­er­er­stat­tung (Ar­beit­ge­ber) auf­grund geänder­ter Lohn­steuer-An­mel­dung und -Be­schei­ni­gung

Die Tat­sa­che der wirt­schaft­lich ge­se­hen in­zwi­schen (mögli­cher­weise) er­folg­ten Er­stat­tung der überhöhten Lohn­steu­ern lässt das Rechts­schutz­bedürf­nis der Ar­beit­ge­be­rin als Ent­rich­tungs­schuld­ne­rin auf eine Er­stat­tung an sie im Ge­folge ei­ner Ände­rung der Lohn­steu­er­an­mel­dung ent­fal­len. An­de­ren­falls käme es oder bestünde zu­min­dest die na­he­lie­gende Ge­fahr ei­ner dop­pel­ten Er­stat­tung.  ...lesen Sie mehr

Zins­zah­lun­gen im Zu­sam­men­hang mit Ren­ten­nach­zah­lun­gen un­ter­lie­gen der Steu­er­pflicht nach § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG

Zin­sen, die gem. § 44 SGB I von der Deut­schen Ren­ten­ver­si­che­rung im Zu­sam­men­hang mit Ren­ten­nach­zah­lun­gen ge­zahlt wer­den, un­ter­lie­gen auch nach Ände­rung des § 22 Nr. 1 S. 3a, aa EStG durch das Alt­EinKG der Steu­er­pflicht nach § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG (ent­ge­gen BMF-Schrei­ben v. 13.9.2010). Auch die Ge­set­zes­ma­te­ria­lien las­sen nicht er­ken­nen, dass der Ge­setz­ge­ber ent­ge­gen der in § 22 Nr. 1 S. 1 EStG an­ge­ord­ne­ten Sub­si­dia­rität auch Zins­zah­lun­gen der ge­setz­li­chen Ren­tenträger oder die­sen gleich­ge­stell­ten Ein­rich­tun­gen als "an­dere Leis­tun­gen" be­han­delt wis­sen wollte.  ...lesen Sie mehr

Ab­gel­tung­steuer: An­trag auf An­wen­dung des Tei­leinkünf­te­ver­fah­rens

Der An­trag auf Be­steue­rung der Ka­pi­tal­einkünfte aus ei­ner Be­tei­li­gung an ei­ner Ka­pi­tal­ge­sell­schaft nach der ta­rif­li­chen Ein­kom­men­steuer un­ter An­wen­dung des Tei­leinkünf­te­ver­fah­rens gem. § 32d Abs. 2 Nr. 3 S. 1 Buchst. a EStG ist spätes­tens zu­sam­men mit der Ein­kom­men­steu­er­erklärung zu stel­len. Eine ent­spre­chende kon­klu­dente An­trag­stel­lung auf­grund des recht­zei­tig ge­stell­ten An­trags auf Güns­ti­gerprüfung nach § 32d Abs. 6 EStG schei­det bei einem fach­kun­dig be­ra­te­nen Steu­er­pflich­ti­gen in der Re­gel aus.  ...lesen Sie mehr