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Steuerberatung

Kein Ein­fluss der In­ves­ti­ti­ons­ab­schrei­bung nach § 7g EStG auf das Ka­pi­tal­konto i.S.v. § 15a EStG

Die Auflösung ei­nes In­ves­ti­ti­ons­ab­zugs­be­tra­ges nach § 7g EStG n.F. min­dert das ne­ga­tive Ka­pi­tal­konto ei­nes Kom­man­di­tis­ten i.S.v. § 15a EStG nicht. Un­ter "An­teil am Ver­lust der KG" i.S.v. § 15a EStG ist nur der Ver­lust­an­teil zu ver­ste­hen, der sich aus der Steu­er­bi­lanz der Ge­sell­schaft ein­schließlich ei­ner even­tu­el­len Ergänzungs­bi­lanz er­gibt.  ...lesen Sie mehr

Keine Auf­de­ckung stil­ler Re­ser­ven bei Aus­schei­den ei­nes Mit­un­ter­neh­mers ge­gen Über­nahme ei­nes Teil­be­triebs

Das Aus­schei­den ei­nes Mit­ge­sell­schaf­ters aus ei­ner GbR ge­gen Ab­fin­dung in Form ei­nes Teil­be­triebs löst kei­nen Veräußerungs­ge­winn aus. We­gen grundsätz­li­cher Be­deu­tung der Frage, ob bei ei­ner Fort­set­zung der Mit­un­ter­neh­mer­schaft un­ter den übri­gen Mit­un­ter­neh­mern im Fall ei­ner Sach­wert­ab­fin­dun­gen durch einen Teil­be­trieb Real­tei­lungs­grundsätze gem. § 18 Abs. 3 S. 2 i.V.m. § 16 Abs. 3 S. 2 EStG An­wen­dung fin­den, wurde die Re­vi­sion zu­ge­las­sen.  ...lesen Sie mehr

vGA bei Über­las­sung ei­nes "nor­ma­len" Ein­fa­mi­li­en­hau­ses an einen Ge­sell­schaf­ter-Ge­schäftsführer

Es muss höchstrich­ter­lich klar­ge­stellt wer­den, dass für den An­satz der Kos­ten­miete nicht zwi­schen "aufwändig ge­stal­te­ten" und "nor­ma­len" Ein­fa­mi­li­enhäusern zu un­ter­schei­den ist, und ob in die­sem Zu­sam­men­hang zu berück­sich­ti­gen ist, ob ein po­ten­ti­el­ler Ver­trags­part­ner in den Fremd­ver­gleich ein­zu­be­zie­hen ist (sog. dop­pel­ter Fremd­ver­gleich), wenn die­ser nicht be­reit wäre, für ein "nor­ma­les Ein­fa­mi­li­en­haus" über die ortsübli­che Miete hin­aus Miet­auf­wen­dun­gen nach Kos­ten­miet­grundsätzen zu ver­aus­ga­ben.  ...lesen Sie mehr

Ein­be­zie­hung von Kran­ken­geld in den Pro­gres­si­ons­vor­be­halt

Auch nach der Einführung des sog. Ba­si­sta­rifs in der pri­va­ten Kran­ken­ver­si­che­rung ist es ver­fas­sungs­recht­lich nicht zu be­an­stan­den, dass zwar das Kran­ken­geld aus der ge­setz­li­chen Kran­ken­ver­si­che­rung, nicht aber das Kran­ken­ta­ge­geld aus ei­ner pri­va­ten Kran­ken­ver­si­che­rung in den Pro­gres­si­ons­vor­be­halt nach § 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. b EStG ein­be­zo­gen wird.  ...lesen Sie mehr

Kein Ab­zug der tatsäch­li­chen Wer­bungs­kos­ten bei sog. Güns­ti­gerprüfung

§ 20 Abs. 9 EStG fin­dest auch bei der sog. "Güns­ti­gerprüfung" nach § 32d Abs. 6 S. 1 EStG An­wen­dung; ein Ab­zug der tatsäch­lich ent­stan­de­nen Wer­bungs­kos­ten kommt da­her nicht in Be­tracht. So­wohl § 32d Abs. 6 EStG als auch das Wer­bungs­kos­ten­ab­zugs­ver­bot gem. § 20 Abs. 9 EStG hal­ten den ver­fas­sungs­recht­li­chen An­for­de­run­gen stand.  ...lesen Sie mehr

Aus­schluss des Ab­gel­tung­steu­er­sat­zes bei Dar­le­hen zwi­schen Ehe­gat­ten

Der BFH hat erst­mals ent­schie­den, dass die An­wen­dung des ge­son­der­ten Steu­er­ta­rifs für Einkünfte aus Ka­pi­tal­vermögen gem. § 32d Abs. 1 EStG i.H.v. 25 % (sog. Ab­gel­tung­steu­er­satz) nach § 32d Abs. 2 S. 1 Nr. 1a EStG bei der Gewährung von Dar­le­hen zwi­schen Ehe­gat­ten auf­grund ei­nes fi­nan­zi­el­len Abhängig­keits­verhält­nis­ses aus­ge­schlos­sen ist. Der Aus­schluss des Ab­gel­tung­steu­er­sat­zes verstößt nicht ge­gen Art. 6 Abs. 1 GG und Art. 3 Abs. 1 GG, da er nicht an das persönli­che Näheverhält­nis der Ehe­gat­ten anknüpft.  ...lesen Sie mehr

Ver­lust der Steu­er­vergüns­ti­gung bei An­teilsüber­tra­gung auf Ka­pi­tal­ge­sell­schaft

Die all­ge­meine Steu­er­vergüns­ti­gung des § 3 Nr. 4 GrEStG für Grundstück­ser­werbe durch den Ehe­gat­ten fin­det im Rah­men des § 6 GrEStG ent­spre­chende An­wen­dung. Bei ei­ner dop­pelstöcki­gen Ge­samt­hands­ge­mein­schaft tritt eine Ver­min­de­rung der Be­tei­li­gung des Ge­samthänders am Vermögen der er­wer­ben­den Ge­samt­hand i.S.d. § 6 Abs. 3 S. 2 GrEStG auch dann ein, wenn die An­teile der an der er­wer­ben­den Ge­samt­hand be­tei­lig­ten an­de­ren Ge­samt­hand durch Um­wand­lung oder rechts­ge­schäft­lich auf eine Ka­pi­tal­ge­sell­schaft über­tra­gen wer­den.  ...lesen Sie mehr

Schei­dungs­kos­ten nicht mehr als außer­gewöhn­li­che Be­las­tun­gen ab­zieh­bar

Schei­dungs­kos­ten sind we­der außer­gewöhn­lich nach § 33 Abs. 1 EStG noch nach § 33 Abs. 2 S. 4 EStG in der ab 2013 durch das Amts­hil­fe­richt­li­nie-Um­set­zungs­ge­setz geänder­ten Fas­sung als außer­gewöhn­li­che Be­las­tun­gen ab­zieh­bar. Die Schei­dung stellt nach den ge­sell­schaft­li­chen Verhält­nis­sen je­den­falls kein außer­gewöhn­li­ches Er­eig­nis mehr dar.  ...lesen Sie mehr

Grund­steu­er­be­frei­ung bei ei­ner Öff­ent­lich-Pri­va­ten-Part­ner­schaft

Wird eine Schule im Rah­men ei­ner Öff­ent­lich-Pri­va­ten-Part­ner­schaft (ÖPP-Pro­jekt) auf der Grund­lage ei­nes Erb­bau­rechts­ver­tra­ges zum Teil sa­niert und zum Teil neu er­rich­tet so­wie auf­grund ei­nes Miet­ver­tra­ges ge­nutzt, kommt eine Grund­steu­er­be­frei­ung hin­sicht­lich des Erb­bau­rechts nur dann in Be­tracht, wenn zum Ende des Ver­trags­verhält­nis­ses die Rücküber­tra­gung des Grund­be­sit­zes auf die öff­ent­li­che Hand ver­bind­lich fest­ge­legt wird.  ...lesen Sie mehr