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Steuerberatung

Nachträgli­che Wer­bungs­kos­ten bei den Einkünf­ten aus Ka­pi­tal­vermögen

Schuld­zin­sen für die An­schaf­fung ei­ner im Pri­vat­vermögen ge­hal­te­nen we­sent­li­chen Be­tei­li­gung, die auf Zeiträume nach der Veräußerung der Be­tei­li­gung ent­fal­len, können ab dem Ver­an­la­gungs­zeit­raum 2009 gemäß § 20 Abs. 9 S. 1 EStG nicht als nachträgli­che Wer­bungs­kos­ten bei den Einkünf­ten aus Ka­pi­tal­vermögen ab­ge­zo­gen wer­den. Eine Op­tion zur Re­gel­be­steue­rung gem. § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG ist nicht eröff­net, wenn keine Ka­pi­tal­erträge aus der Be­tei­li­gung mehr fließen und ein Auflösungs­ver­lust i.S.d. § 17 Abs. 2 u. 4 EStG auf An­trag des Steu­er­pflich­ti­gen nicht erst im Zeit­punkt des Ab­schlus­ses der Li­qui­da­tion fest­ge­stellt wird, son­dern be­reits zu einem zeit­lich da­vor lie­gen­den Zeit­punkt.  ...lesen Sie mehr

Auf­wen­dun­gen für die Be­treu­ung ei­nes Haus­tie­res sind steu­er­begüns­tigt

Tätig­kei­ten wie die Rei­ni­gung des Kat­zen­klos, die Ver­sor­gung der Katze mit Fut­ter und Was­ser und die sons­tige Be­schäfti­gung des Tie­res fal­len re­gelmäßig an und wer­den ty­pi­scher­weise durch den Hal­ter und des­sen Fa­mi­li­en­an­gehörige er­le­digt. Die Ver­sor­gung von Haus­tie­ren hat da­her einen en­gen Be­zug zur Haus­wirt­schaft des Hal­ters und wird von der Steu­er­begüns­ti­gung für haus­halts­nahe Dienst­leis­tun­gen er­fasst.  ...lesen Sie mehr

Auf­he­bung der Kin­der­geld­fest­set­zung mit Wir­kung vom Zeit­punkt des Über­schrei­tens der Al­ters­grenze

Ein Kind, an das die Fa­mi­li­en­kasse das ge­genüber sei­ner kin­der­geld­be­rech­tig­ten Mut­ter fest­ge­setzte Kin­der­geld gem. § 74 Abs. 1 S. 1 EStG aus­ge­zahlt hat, ist be­fugt, so­wohl ge­gen einen ge­genüber ihm er­gan­ge­nen Rück­for­de­rungs­be­scheid als auch ge­gen einen in die­sem Zu­sam­men­hang ge­genüber sei­ner Mut­ter er­gan­ge­nen Auf­he­bungs­be­scheid zu kla­gen. Voll­en­det das Kind das 25. Le­bens­jahr und er­reicht da­mit eine den An­spruch auf Kin­der­geld aus­schließende Al­ters­grenze, stellt dies eine die Auf­he­bung der Fest­set­zung von Kin­der­geld recht­fer­ti­gende Ände­rung der Verhält­nisse i.S. d. § 70 Abs. 2 EStG dar.  ...lesen Sie mehr

Zum Be­griff des Wirt­schafts­guts bei ein­sei­tig ein­geräum­ter Kauf­op­tion aus einem PKW-Lea­sing­ver­trag

Die von einem Lea­sing­ge­ber dem Lea­sing­neh­mer ein­geräumte Möglich­keit, den Lea­sing-PKW bei Ver­trags­ab­lauf zu einem weit un­ter dem Ver­kehrs­wert lie­gen­den Preis ent­we­der selbst an­zu­kau­fen oder einen Drit­ten als Käufer zu be­nen­nen, stellt ein ent­nah­mefähi­ges be­trieb­li­ches Wirt­schafts­gut dar, wenn die Lea­sing­ra­ten zu­vor als Be­triebs­aus­ga­ben ab­ge­zo­gen wur­den. Der Be­griff des Wirt­schafts­guts setzt nicht vor­aus, dass es dem Be­trieb einen Nut­zen für meh­rere Jahre bringt.  ...lesen Sie mehr

In­ves­ti­ti­ons­ab­zugs­be­trag kann in einem Fol­ge­jahr auf­ge­stockt wer­den

Ein für ein be­stimm­tes Wirt­schafts­gut in einem Vor­jahr ge­bil­de­ter In­ves­ti­ti­ons­ab­zugs­be­trag kann in einem Fol­ge­jahr in­ner­halb des dreijähri­gen In­ves­ti­ti­ons­zeit­raums bis zum ge­setz­li­chen Höchst­be­trag auf­ge­stockt wer­den. Das hat der BFH jetzt ent­ge­gen der von der Fi­nanz­ver­wal­tung ver­tre­te­nen An­sicht ent­schie­den (ge­gen BMF-Schrei­ben vom 20.11.2013, BStBl I 2013, 1493, Rz 6).  ...lesen Sie mehr

Zu­wen­dun­gen an Wähler­ver­ei­ni­gung: Keine ver­fas­sungs­recht­li­chen Zwei­fel an § 10b Abs. 2 S. 1 EStG

Kom­mu­nale Wähler­ver­ei­ni­gun­gen (auch sog. Rat­haus­par­teien) sind keine po­li­ti­schen Par­teien i.S.d. § 2 PartG und da­mit auch de lege lata keine taug­li­chen Zu­wen­dungs­empfänger i.S.d. § 10b Abs. 2 S. 1 EStG. Für die Ver­fas­sungs­gemäßheit von § 10b Abs. 2 S. 1 EStG wird in der Li­te­ra­tur an­geführt, dass ein An­spruch der kom­mu­na­len Wähler­ver­ei­ni­gun­gen auf vollständige Gleich­stel­lung mit den po­li­ti­schen Par­teien vor­aus­setze, dass auch ihre Fi­nan­zie­rungs- und ins­be­son­dere Kos­ten­struk­tu­ren ver­gleich­bar wären, was al­ler­dings beim der­zei­ti­gen Stand der Ent­wick­lung noch nicht der Fall ist.  ...lesen Sie mehr

Kein Kin­der­geld für eine nicht so­zi­al­ver­si­cherte Per­son bei An­spruch auf Fa­mi­li­en­leis­tun­gen im EU-Aus­land

Der An­spruch auf Kin­der­geld nach deut­schem Recht für ein im EU-Aus­land le­ben­des Kind ist nach § 65 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG aus­ge­schlos­sen, wenn für das Kind ein An­spruch auf ausländi­sche Leis­tun­gen be­steht, die dem Kin­der­geld ver­gleich­bar sind, und der An­spruch­stel­ler nicht vom An­wen­dungs­be­reich der VO (EWG) Nr. 1408/71 er­fasst wird, weil er nicht in einem So­zi­al­ver­si­che­rungs­sys­tem ver­si­chert ist.  ...lesen Sie mehr

Ab­schrei­bung bei Er­werb von Schiffs­fonds­an­tei­len auf dem sog. Zweit­markt

Der Er­wer­ber ei­nes An­teils an ei­ner Per­so­nen­ge­sell­schaft, der im Hin­blick auf stille Re­ser­ven in Wirt­schaftsgütern des Ge­sell­schafts­vermögens einen Kauf­preis über dem Buch­wert des über­nom­me­nen Ka­pi­tal­kon­tos zahlt, muss den Mehr­preis als An­schaf­fungs­kos­ten der be­tref­fen­den Wirt­schaftsgüter so ab­schrei­ben, als hätte er die Güter in die­sem Zeit­punkt als Ein­zel­un­ter­neh­mer er­wor­ben.  ...lesen Sie mehr

An­satz der Ent­fer­nungs­pau­schale für re­gelmäßige Fahr­ten ei­nes Be­triebs­in­ha­bers zu ein­zi­gen Auf­trag­ge­ber

Auf­wen­dun­gen ei­nes Er­zie­lers von Ge­winn­einkünf­ten für re­gelmäßige Pkw-Fahr­ten zu sei­nem ein­zi­gen Auf­trag­ge­ber sind nur in Höhe der Ent­fer­nungs­pau­schale als Be­triebs­aus­ga­ben ab­zieh­bar. Be­triebsstätte i.S.d. § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 6 EStG ist - ab­wei­chend von § 12 AO - bei einem im Wege ei­nes Dienst­ver­trags täti­gen Un­ter­neh­mer, der nicht über eine ei­gene Be­triebsstätte verfügt, der Ort, an dem die be­ruf­li­chen oder ge­werb­li­chen Leis­tun­gen er­bracht wer­den.  ...lesen Sie mehr

Un­ent­gelt­li­che Über­tra­gung ei­nes Mit­un­ter­neh­me­ran­teils nach Veräußerung von Son­der­be­triebs­vermögen

Veräußert ein Mit­un­ter­neh­mer auf­grund ein­heit­li­cher Pla­nung Son­der­be­triebs­vermögen, be­vor er den ihm ver­blie­be­nen Mit­un­ter­neh­me­ran­teil un­ent­gelt­lich überträgt, steht dies der Buch­wert­fortführung nach § 6 Abs. 3 EStG nicht ent­ge­gen. Der Ein­wand, aus der sog. Ge­samt­plan­recht­spre­chung er­gebe sich, dass beide Über­tra­gungs­vorgänge zu­sam­men­ge­fasst zu be­trach­ten seien, ist nicht zu­tref­fend.  ...lesen Sie mehr