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Steuerberatung

Körper­schaft­steuer: Un­mit­tel­ba­rer wirt­schaft­li­cher Zu­sam­men­hang von Ge­mein­kos­ten mit steu­er­freien ausländi­schen Einkünf­ten

Nach § 3c Abs. 1 S. 1EStG, der über § 8 Abs. 1 S. 1 KStG und § 7 S. 1 GewStG auch für die Körper­schaft- und Ge­wer­be­steuer An­wen­dung fin­det, dürfen Aus­ga­ben, so­weit sie mit steu­er­freien Ein­nah­men in un­mit­tel­ba­rem wirt­schaft­li­chen Zu­sam­men­hang ste­hen, nicht als Be­triebs­aus­ga­ben ab­ge­zo­gen wer­den. Diese De­fi­ni­tion ist da­hin­ge­hend zu ergänzen, dass ein un­mit­tel­ba­rer wirt­schaft­li­cher Zu­sam­men­hang auch dann be­steht, wenn die Aus­ga­ben auch dann an­ge­fal­len wären, wenn der Steu­er­pflich­tige aus­schließlich steu­er­freie Ein­nah­men er­zielt.  ...lesen Sie mehr

Ver­rech­nung nicht aus­ge­gli­che­ner oder ab­ge­zo­ge­ner Ver­luste bei vermögens­ver­wal­ten­der KG

Gem. § 21 Abs. 1 S. 2 EStG i.V.m. § 15a Abs. 2 EStG ist bei ei­ner KG, die Einkünfte aus Ver­mie­tung und Ver­pach­tung er­zielt, der einem Kom­man­di­tis­ten zu­zu­rech­nende, nicht aus­ge­gli­chene oder ab­ge­zo­gene Ver­lust­an­teil mit Über­schüssen, die dem Kom­man­di­tis­ten in späte­ren Wirt­schafts­jah­ren aus sei­ner Be­tei­li­gung an der KG zu­zu­rech­nen sind, zu ver­rech­nen. Zu sol­chen Über­schüssen zählen auch po­si­tive Einkünfte aus pri­va­ten Veräußerungs­ge­schäften.  ...lesen Sie mehr

Ab­gel­tung­steuer: Schuld­zin­sen als Wer­bungs­kos­ten

Im Zu­sam­men­hang mit ei­ner teil­weise kre­dit­fi­nan­zier­ten Fest­geld­an­lage im Ver­an­la­gungs­zeit­raum 2008 an­ge­fal­lene Schuld­zin­sen können in vol­lem Um­fang als Wer­bungs­kos­ten ab­ge­zo­gen wer­den, auch wenn die Zin­sen aus dem Fest­geld erst im Ver­an­la­gungs­zeit­raum 2009 zu­fließen". § 20 Abs. 9 S. 1 2. Halbs. EStG i.d.F. des UntS­tRefG 2008 ist erst­ma­lig ab dem Ver­an­la­gungs­zeit­raum 2009 an­zu­wen­den.  ...lesen Sie mehr

Re­gelmäßige Ar­beitsstätte in der Pro­be­zeit und bei be­fris­te­ter Be­schäfti­gung

Ein Ar­beit­neh­mer ist nicht al­lein des­halb ohne re­gelmäßige Ar­beitsstätte tätig, weil er eine Pro­be­zeit ver­ein­bart hat, un­be­dingt ver­set­zungs­be­reit oder be­fris­tet be­schäftigt ist und des­halb für die Fahr­ten zwi­schen Woh­nung und Ar­beitsstätte nicht die tatsäch­li­chen Kos­ten, son­dern nur die Ent­fer­nungs­pau­schale gel­tend ma­chen kann. Dies gilt für das bis ein­schließlich Ver­an­la­gungs­zeit­raum 2013 gel­tende steu­er­li­che Rei­se­kos­ten­recht; mit Wir­kung zum 1.1.2014 hat der Ge­setz­ge­ber diese von den Fi­nanz­behörden seit je­her ver­tre­tene Rechts­auf­fas­sung in § 9 Abs. 4 S. 3 EStG ge­setz­lich fest­ge­schrie­ben.  ...lesen Sie mehr

Kin­der­geld: Re­gelmäßige Ar­beitsstätte bei Kom­mis­sar­anwärtern

Bei ei­ner Aus­bil­dungsstätte han­delt es sich um eine re­gelmäßige Ar­beitsstätte, wenn der Aus­zu­bil­dende (hier: eine Kom­mis­sar­anwärte­rin) im Rah­men ei­nes Aus­bil­dungs­dienst­verhält­nis­ses, aus dem er Einkünfte aus nicht­selbständi­ger Ar­beit er­zielt, dem Aus­bil­dungs­be­trieb zu­ge­ord­net ist und die­sen über einen länge­ren Zeit­raum fort­dau­ernd auf­sucht, um dort seine für den Aus­bil­dungs­zweck zen­tra­len Tätig­kei­ten zu er­brin­gen. Für diese Auf­fas­sung spricht, dass § 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 4 EStG kei­nen An­halts­punkt dafür enthält, dass die Re­ge­lung bei Aus­bil­dungs­dienst­verhält­nis­sen, de­nen eine zeit­li­che Be­fris­tung stets im­ma­nent ist, nicht an­zu­wen­den ist.  ...lesen Sie mehr

Keine steu­er­begüns­tigte Pra­xis­veräußerung bei Wie­der­auf­nahme der frei­be­ruf­li­chen Tätig­keit nach 22 Mo­na­ten?

Dass ein Veräußerer in der Pra­xis des Er­wer­bers als freier Mit­ar­bei­ter "seine" mit­ge­brach­ten Man­dan­ten wei­ter be­treut (hier nach 22 Mo­na­ten), ist bei der Über­tra­gung von Frei­be­ruf­ler­pra­xen weit ver­brei­tet. Fin­det der von der Recht­spre­chung un­ter­stellte Ver­trau­ens­trans­fer we­gen der persönli­chen Wei­ter­be­treu­ung tatsäch­lich nicht statt und macht der Veräußerer sich wie­der im sel­ben ört­li­chen Wir­kungs­be­reich mit ei­ge­ner Pra­xis selbständig, stellt sich die Frage, wel­che War­te­zeit ein­ge­hal­ten wer­den muss, um die Ta­rif­begüns­ti­gung des § 18 Abs. 3 i.V.m. §§ 16 Abs. 2 bis 4, 34 EStG für die be­reits voll­zo­gene Pra­xis­veräußerung nicht (rück­wir­kend) zu gefähr­den.  ...lesen Sie mehr

Aus­ge­schie­de­ner GmbH-Ge­sell­schaf­ter-Ge­schäftsführer wird nach Form­wech­sel in KG nicht we­gen Pen­si­ons­zu­sage zum Mit­un­ter­neh­mer

Ein ehe­ma­li­ger Ge­sell­schaf­ter-Ge­schäftsführer ei­ner GmbH ist nach de­ren Um­wand­lung in eine KG nicht im Hin­blick auf seine Pen­si­ons­zu­sage in die ge­son­derte und ein­heit­li­che Ge­winn­fest­stel­lung ein­zu­be­zie­hen. Et­waige Kor­rek­tu­ren sind viel­mehr im Ge­samt­hands­be­reich der KG zu er­fas­sen.  ...lesen Sie mehr

Wer­bungs­kos­ten­ab­zug ei­nes flie­gen­den GmbH-Ge­schäftsführers

Ein GmbH-Ge­schäftsführer kann Auf­wen­dun­gen für die be­ruf­li­che Nut­zung ei­nes selbst­ge­steu­er­ten Pri­vat­flug­zeu­ges und für den Er­werb ei­ner in­ter­na­tio­na­len Flug­zeugli­zenz nicht als Wer­bungs­kos­ten ab­zie­hen. Zwar verkürzen sich in sol­chen Fällen die Reise- bzw. Ab­we­sen­heits­zei­ten, doch bleibt dem Ge­schäftsführer - im Ge­gen­satz zu Li­ni­enflügen und Bahn­fahr­ten - keine Zeit für Te­le­fo­nate, Durch­sicht von Ge­schäfts­un­ter­la­gen oder elek­tro­ni­sche Kom­mu­ni­ka­tion.  ...lesen Sie mehr

Keine Ände­rung der Steu­er­fest­set­zung nach rechtskräfti­ger Bestäti­gung ei­nes In­sol­venz­pla­nes

Eine nach­in­sol­venz­li­che Ände­rung ei­ner vor­in­sol­venz­lich er­folg­ten Körper­schaft­steu­er­fest­set­zung gem. § 164 Abs. 2 AO ist nach rechtskräfti­ger Bestäti­gung des In­sol­venz­pla­nes, der die vom Fi­nanz­amt an­ge­mel­dete und im Prüfungs­ter­min vom Steu­er­pflich­ti­gen nicht be­strit­tene Körper­schaft­steu­er­for­de­rung er­fasst, nicht mehr zulässig. Der Rechts­schutz ist trotz Ver­sa­gung ei­ner nachträgli­chen Ände­rung gem. § 164 Abs. 2 AO gewähr­leis­tet.  ...lesen Sie mehr