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Steuerberatung

Vorab ent­stan­dene Wer­bungs­kos­ten bei dop­pel­ter Haus­haltsführung

Auf­wen­dun­gen für eine Woh­nung sind nach § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG i.V.m. § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG nur dann als vorab ent­stan­dene Wer­bungs­kos­ten ei­ner dop­pel­ten Haus­haltsführung ab­zieh­bar, wenn der Steu­er­pflich­tige endgültig den Ent­schluss ge­fasst hat, die Woh­nung zukünf­tig im Rah­men ei­ner steu­er­lich an­zu­er­ken­nen­den dop­pel­ten Haus­haltsführung zu nut­zen. Ob dies der Fall ist, ist auf­grund ei­ner Ge­samtwürdi­gung der ob­jek­ti­ven Umstände des Ein­zel­falls zu ent­schei­den.  ...lesen Sie mehr

Aus­schei­den ei­nes Ge­sell­schaf­ters: Auflösung von Un­ter­schieds­beträgen

Der Be­griff des Aus­schei­dens in § 5a Abs. 4 Satz 3 Nr. 3 EStG um­fasst je­des Aus­schei­den ei­nes Ge­sell­schaf­ters, d.h. je­den Ver­lust der (un­mit­tel­ba­ren) Mit­un­ter­neh­mer­stel­lung, un­abhängig da­von, ob der Ge­sell­schaf­ter un­ent­gelt­lich oder ent­gelt­lich, im Wege der Ein­zel- oder der Ge­samt­rechts­nach­folge aus­schei­det.  ...lesen Sie mehr

Un­ter­gang von Ge­wer­be­ver­lus­ten bei Be­triebs­ver­pach­tung

Der vor­tragsfähige Ge­wer­be­ver­lust i.S.d. § 10a GewStG geht un­ter, wenn zum Schluss des Er­he­bungs­zeit­raums zwar eine die ein­kom­men­steu­er­recht­li­che Exis­tenz des Be­triebs un­berührt las­sende Be­triebs­un­ter­bre­chung ("ru­hen­der Ge­wer­be­be­trieb") ge­ge­ben ist, ge­wer­be­steu­er­recht­lich hier­mit aber die wer­bende Tätig­keit nicht nur vorüber­ge­hend un­ter­bro­chen bzw. eine an­ders­ar­tige wer­bende Tätig­keit auf­ge­nom­men wird. Es entfällt die für die Ver­lust­fest­stel­lung er­for­der­li­che Un­ter­neh­mens­iden­tität. Bei ei­ner Be­sitz­per­so­nen­ge­sell­schaft be­steht die Un­ter­neh­mens­iden­tität je­den­falls so lange fort, als sie mit der nämli­chen Be­triebs­ka­pi­tal­ge­sell­schaft sach­lich und per­so­nell ver­floch­ten bleibt.  ...lesen Sie mehr

Aus­fall von Ge­sell­schaf­ter­dar­le­hen und Re­fi­nan­zie­rungs­zin­sen

In sei­nem Ur­teil vom 9.7.2019 (Az. X R 9/17, DStR 2019, S. 2626) hatte der BFH darüber zu ent­schei­den, ob Re­fi­nan­zie­rungs­zin­sen ei­nes Ge­sell­schaf­ters für Dar­le­hen, die er ei­ner GmbH gewährt hatte, an der er zunächst un­mit­tel­bar, später dann mit­tel­bar be­tei­ligt war, so­wie der Aus­fall die­ser Dar­le­hen steu­er­lich gel­tend ge­macht wer­den können.  ...lesen Sie mehr