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Steuerberatung

Kin­der­geld­an­spruch bei mehr­ak­ti­gen Aus­bil­dungsmaßnah­men

Mehr­ak­tige Aus­bil­dungsmaßnah­men sind dann als Teil ei­ner ein­heit­li­chen Erst­aus­bil­dung zu qua­li­fi­zie­ren, wenn sie zeit­lich und in­halt­lich so auf­ein­an­der ab­ge­stimmt sind, dass die Aus­bil­dung nach Er­rei­chen des ers­ten Ab­schlus­ses fort­ge­setzt wer­den soll und das Be­rufs­ziel erst über den wei­terführen­den Ab­schluss er­reicht wer­den kann. Für die Tätig­keit als Fir­men­kun­den­be­ra­te­rin ei­ner Bank ist zunächst die Aus­bil­dung zur Bank­kauf­frau, dann zur Bank­fach­wir­tin und im Fol­gen­den zur Bank­be­triebs­wir­tin er­for­der­lich.  ...lesen Sie mehr

Keine Einkünf­te­er­zie­lungs­ab­sicht bei Auf­trit­ten von Non-Pro­fit-En­sem­bles

Nach ständi­ger BFH-Recht­spre­chung sind Zah­lun­gen und sons­tige Vermögens­verände­run­gen nicht der Ein­kunfts­er­zie­lung zu­zu­ord­nen, wenn sie im Zu­sam­men­hang mit Leis­tun­gen ste­hen, die sich als steu­er­lich un­be­acht­li­che "Lieb­ha­be­rei" dar­stel­len. Ge­gen eine Einkünf­te­er­zie­lungs­ab­sicht spricht u.a., dass die Künst­ler-Ge­sell­schaft nach ame­ri­ka­ni­schem Recht als Non-Pro­fit-Or­ga­ni­sa­tion ein­ge­stuft wird.  ...lesen Sie mehr

Zum Dar­le­hens­for­de­rungs­aus­fall-Ver­lust bei Mas­se­un­zuläng­lich­keit

Für die Frage, in wel­chem Jahr ein Aus­fall ei­ner pri­va­ten Dar­le­hens­for­de­rung steu­er­lich zu berück­sich­ti­gen ist, sind die Grundsätze für die Berück­sich­ti­gung ei­nes Auflösungs­ver­lusts im Rah­men des § 17 EStG an­zu­wen­den. Dem­ent­spre­chend liegt ein steu­er­ba­rer Ver­lust auf­grund ei­nes For­de­rungs­aus­falls dann vor, wenn endgültig fest­steht, dass keine wei­te­ren Rück­zah­lun­gen mehr er­fol­gen wer­den. Die Eröff­nung ei­nes In­sol­venz­ver­fah­rens über das Vermögen des Schuld­ners reicht dafür i.d.R. nicht aus. Et­was an­de­res gilt, wenn die In­sol­ven­zeröff­nung man­gels Masse ab­ge­lehnt wird oder aus an­de­ren Gründen fest­steht, dass keine Rück­zah­lung mehr zu er­war­ten ist.  ...lesen Sie mehr

Kein Kin­der­geld während Mas­ter­stu­di­en­gang bei Voll­zeittätig­keit

Für die Frage, ob eine Aus­bil­dung nach einem be­reits er­lang­ten Ab­schluss Teil der Erst­aus­bil­dung sein kann, ist nach ständi­ger Recht­spre­chung dar­auf ab­zu­stel­len, ob sich der er­ste Ab­schluss als in­te­gra­ti­ver Be­stand­teil ei­nes ein­heit­li­chen Aus­bil­dungs­gangs dar­stellt. In­so­weit kommt es vor al­lem auf einen en­gen sach­li­chen Zu­sam­men­hang zwi­schen den Aus­bil­dungs­ab­schnit­ten an und dar­auf, ob en­ger zeit­li­chen Zu­sam­men­hang ge­ge­ben ist. Im Streit­fall fehlt die­ser, da das be­rufs­prak­ti­sche Jahr eine zeit­li­che Zäsur dar­stellt.  ...lesen Sie mehr

Ver­min­der­ter Son­der­aus­ga­ben­ab­zug bei Prämi­en­gewährung durch Kran­ken­kas­sen

Erhält ein Steu­er­pflich­ti­ger von sei­ner ge­setz­li­chen Kran­ken­kasse eine Prämie, die auf einem Wahl­ta­rif gem. § 53 Abs. 1 SGB V be­ruht, min­dern sich die als Son­der­aus­ga­ben ab­zieh­ba­ren Kran­ken­ver­si­che­rungs­beiträge. Die Be­ur­tei­lung der Prämie ent­spricht da­mit der ei­ner Bei­tragsrücker­stat­tung ei­ner pri­va­ten Kran­ken­ver­si­che­rung.  ...lesen Sie mehr

Ver­deckte Ge­winn­aus­schüttung bei Sach­spende an Stif­tung

Eine Spende kann je­den­falls dann als vGA ge­wer­tet wer­den kann, wenn sie durch ein be­son­de­res Näheverhält­nis zwi­schen dem Empfänger und dem Ge­sell­schaf­ter der spen­den­den Ka­pi­tal­ge­sell­schaft ver­an­lasst ist. We­gen grundsätz­li­cher Be­deu­tung der Frage, ob sich vor­lie­gend eine an­dere Be­wer­tung dar­aus er­ge­ben könnte, dass es sich bei ei­ner Stif­tung um eine ver­selbstständigte Vermögens­masse zur Er­rei­chung des Stif­tungs­zwecks han­delt, an der die Ge­sell­schaf­ter der Kläge­rin - trotz ih­rer Or­gan­stel­lung als Stif­tungs­vorstände - nicht mit­glied­schaft­lich be­rech­tigt wa­ren, war die Re­vi­sion zu­zu­las­sen.  ...lesen Sie mehr

Ver­zicht auf Steu­er­frei­heit: In­sol­venz­recht­li­ches Auf­rech­nungs­ver­bot

Da das Recht auf Vor­steu­er­ab­zug ma­te­ri­ell-recht­lich be­reits ent­steht, wenn die be­tref­fen­den Ge­genstände ge­lie­fert oder die Dienst­leis­tung er­bracht wird, kommt es für die in­sol­venz­recht­li­che Begründung des Er­stat­tungs­an­spruchs auf den Be­sitz der Rech­nung nicht an. Auf den Zeit­punkt der dem Vor­steu­er­ab­zug zu­grunde lie­gen­den Lie­fe­rung von Ge­genständen oder Er­brin­gung von Dienst­leis­tun­gen ist auch dann ab­zu­stel­len, wenn der An­spruch auf Vor­steu­er­ab­zug auf einem Ver­zicht auf Steu­er­frei­heit nach § 9 UStG be­ruht.  ...lesen Sie mehr

Ste­hen­las­sen ei­ner Ge­sell­schaf­ter­for­de­rung mit Dar­le­hens­gewährung ver­gleich­bar

Das Un­ter­las­sen der Gel­tend­ma­chung ("Ste­hen­las­sen") ei­ner fälli­gen Ge­sell­schaf­ter­for­de­rung aus Lie­fe­run­gen und Leis­tun­gen kann i.S.d. § 8b Abs. 3 S. 7 KStG i.d.F. des JStG 2008 mit einem Ge­sell­schaf­ter­dar­le­hen wirt­schaft­lich ver­gleich­bar sein. Ab wel­chem Zeit­punkt eine Ver­gleich­bar­keit des "Ste­hen­las­sens" mit der Dar­le­hens­gewährung ge­ge­ben ist, hängt von den kon­kre­ten Umständen des Ein­zel­falls ab. Wenn die Ge­sell­schaf­ter­for­de­rung bis zu ih­rer zi­vil­recht­li­chen Verjährung nicht ein­ge­zo­gen wor­den ist, ist die Ver­gleich­bar­keit je­den­falls zu be­ja­hen.  ...lesen Sie mehr