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Steuerberatung

Keine ge­werb­li­che Prägung ei­ner GbR bei Be­tei­li­gung ei­ner natürli­chen Per­son

Wer persönlich haf­ten­der Ge­sell­schaf­ter i.S.d. § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG ist, be­stimmt sich nach ge­sell­schafts­recht­li­chen Grundsätzen. Kann die persönli­che Haf­tung ge­sell­schafts­recht­lich nicht be­schränkt wer­den, er­gibt sich dar­aus zu­gleich, dass eine GbR, an der min­des­tens eine natürli­che Per­son be­tei­ligt ist, keine ge­werb­lich geprägte Per­so­nen­ge­sell­schaft i.S.d. § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG sein kann.  ...lesen Sie mehr

Rück­zah­lungs­pflicht der stil­len Ge­sell­schaf­ter an den Ge­schäfts­in­ha­ber

Wird eine (hier: mehr­glied­rige aty­pi­sch) stille Ge­sell­schaft auf­gelöst, sind die stil­len Ge­sell­schaf­ter zur Rück­zah­lung der ih­nen zu­ge­flos­se­nen ge­win­nun­abhängi­gen Aus­schüttun­gen an den Ge­schäfts­in­ha­ber ver­pflich­tet, wenn der Rück­zah­lungs­an­spruch im Ge­sell­schafts­ver­trag ge­re­gelt ist. Der Se­nat sieht keine Ver­an­las­sung, von sei­ner bis­he­ri­gen Aus­le­gung der Re­ge­lun­gen in §§ 9, 16 GV ab­zu­wei­chen.  ...lesen Sie mehr

Son­der­aus­ga­ben­ab­zug für vom Er­ben nach­ge­zahlte Kir­chen­steuer

Zah­lun­gen auf of­fene Kir­chen­steu­ern des Erb­las­sers durch den Er­ben sind bei die­sem im Jahr der Zah­lung als Son­der­aus­gabe ab­zieh­bar. Eine te­leo­lo­gi­sche Re­duk­tion des Ge­set­zes­wort­lauts von § 10 Abs. 1 Nr. 4 EStG ist an­ge­sichts der wirt­schaft­li­chen Be­las­tung des Er­ben durch die Kir­chen­steu­er­zah­lung nicht an­ge­mes­sen.  ...lesen Sie mehr

Keine zwangsläufige Ge­wer­be­steu­er­pflicht bei Ver­mie­tung ei­nes Ein­kaufs­zen­trums

Für die An­nahme ei­nes Ge­wer­be­be­triebs reicht es nicht aus, dass der Ver­mie­ter ne­ben der bloßen Ver­mie­tung der Ein­kaufsflächen die für den Be­trieb des Ein­kaufs­zen­trums er­for­der­li­chen In­fra­struk­tur­ein­rich­tun­gen be­reit­stellt und werbe- und ver­kaufsfördernde Maßnah­men für das ge­samte Ein­kaufs­zen­trum durchführt. So­mit un­ter­liegt die Ver­mie­tung ei­nes Ein­kaufs­zen­trums nicht der Ge­wer­be­steuer, son­dern er­folgt viel­mehr noch im Rah­men der pri­va­ten Vermögens­ver­wal­tung.  ...lesen Sie mehr

Zur Ab­gren­zung ei­ner ver­deck­ten Ge­winn­aus­schüttung von einem bloßen Bu­chungs­feh­ler

Zum einen do­ku­men­tie­ren be­stimmte Bu­chungs­feh­ler zwar Vermögens­be­we­gun­gen, sie be­wir­ken sie aber nicht. Zum an­de­ren fehlt es bei einem rei­nen Bu­chungs­ver­se­hen - auch dort, wo in­fol­ge­des­sen Vermögens­min­de­run­gen ein­tre­ten - den han­deln­den Per­so­nen am er­for­der­li­chen Wil­len, einen Vermögens­trans­fer von der Ge­sell­schafts- auf die Ge­sell­schaf­ter­ebene vor­zu­neh­men.  ...lesen Sie mehr

Ge­son­derte Fest­stel­lung des ver­blei­ben­den Ver­lust­vor­trags

Ist der Ein­kom­men­steu­er­be­scheid des Ver­lus­tent­ste­hungs­jah­res be­standskräftig und berück­sich­tigt er kei­nen Ver­lust, ist der erst­ma­lige Er­lass ei­nes Fest­stel­lungs­be­scheids über den ver­blei­ben­den Ver­lust­vor­trag nach § 10d Abs. 4 S. 4 EStG 2010 nur zulässig, so­weit eine Kor­rek­tur die­ses Steu­er­be­scheids nach den Vor­schrif­ten der AO hin­sicht­lich der bei der Er­mitt­lung des Ge­samt­be­trags der Einkünfte nicht aus­ge­gli­che­nen ne­ga­ti­ven Einkünfte möglich ist und diese der Steu­er­fest­set­zung tatsäch­lich zu Grunde ge­legt wor­den sind. § 351 Abs. 1 AO gilt bei der An­wen­dung von § 10d Abs. 4 S. 4 EStG ent­spre­chend; die Aufzählung in § 10d Abs. 4 S. 4 2. Halbs. EStG ist nicht ab­schließend.  ...lesen Sie mehr

VGA bei nicht kos­ten­de­cken­der Ver­mie­tung ei­nes Ein­fa­mi­li­en­hau­ses an Ge­sell­schaf­ter-Ge­schäftsführer

Ein or­dent­li­cher und ge­wis­sen­haf­ter Ge­schäfts­lei­ter ei­ner Ka­pi­tal­ge­sell­schaft wird nur dann be­reit sein, die lau­fen­den Auf­wen­dun­gen für den An­kauf, den Aus­bau und die Un­ter­hal­tung ei­nes Ein­fa­mi­li­en­hau­ses zu (pri­va­ten) Wohn­zwe­cken ei­nes Ge­sell­schaf­ters der Ge­sell­schaft zu tra­gen, wenn die­ser die Auf­wen­dun­gen in vol­ler Höhe er­stat­tet wer­den und sie zu­dem einen an­ge­mes­se­nen Ge­winn­auf­schlag erhält. Eine Ver­mie­tung zu marktübli­chen, aber nicht kos­ten­de­cken­den Be­din­gun­gen würde er (aus­nahms­weise) in Be­tracht zie­hen, wenn er be­zo­gen auf den je­weils zu be­ur­tei­len­den Ver­an­la­gungs­zeit­raum be­reits von der Er­ziel­bar­keit ei­ner an­ge­mes­se­nen Ren­dite aus­ge­hen kann.  ...lesen Sie mehr

Über­nahme ei­ner Pen­si­ons­zu­sage ge­gen Ablösungs­zah­lung - Kein Zu­fluss von Ar­beits­lohn

Die Ablösung ei­ner vom Ar­beit­ge­ber er­teil­ten Pen­si­ons­zu­sage führt beim Ar­beit­neh­mer zwar dann zum Zu­fluss von Ar­beits­lohn, wenn der Ablösungs­be­trag auf Ver­lan­gen des Ar­beit­neh­mers zur Über­nahme der Pen­si­ons­ver­pflich­tung an einen Drit­ten ge­zahlt wird. Wech­selt je­doch nur der Schuld­ner ei­ner Pen­si­ons­zu­sage ge­gen Zah­lung ei­nes Ablösungs­be­trags, führt dies beim ver­sor­gungs­be­rech­tig­ten Ar­beit­neh­mer nicht zum Zu­fluss von Ar­beits­lohn, wenn dem Ar­beit­neh­mer kein Wahl­recht zu­steht, sich den Ablösungs­be­trag al­ter­na­tiv an sich selbst aus­zah­len zu las­sen.  ...lesen Sie mehr

Be­ginn des Ge­wer­be­be­triebs der Ober­ge­sell­schaft ei­ner dop­pelstöcki­gen Per­so­nen­ge­sell­schaft

Sind Ge­sell­schafts­zweck und tatsäch­li­che Betäti­gung ei­ner Per­so­nen­ge­sell­schaft als Ober­ge­sell­schaft (al­lein) auf die Be­tei­li­gung an ge­werb­lich täti­gen Ein-Schiffs-Kom­man­dit­ge­sell­schaf­ten ge­rich­tet, so ist für die Be­stim­mung des Be­ginns der wer­ben­den Tätig­keit der Ober­ge­sell­schaft an den Be­ginn der wer­ben­den Tätig­keit der Un­ter­ge­sell­schaft(en) an­zuknüpfen. Es ist un­ter Berück­sich­ti­gung der Ver­kehrs­auf­fas­sung nach den je­wei­li­gen Umständen des Ein­zel­falls der Be­ginn der wer­ben­den Tätig­keit von bloßen Vor­be­rei­tungs­hand­lun­gen ab­zu­gren­zen.  ...lesen Sie mehr