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Steuerberatung

Nach­ge­holte Kor­rek­tur ei­nes un­rich­ti­gen Bi­lanz­an­sat­zes

Ist die Kor­rek­tur ei­nes un­rich­ti­gen Bi­lanz­an­sat­zes in der­je­ni­gen Schluss­bi­lanz, in der er erst­mals auf­ge­tre­ten ist, nicht mehr möglich, weil die Fest­stel­lungs- oder Ver­an­la­gungs­be­scheide be­standskräftig sind und keine Ände­rungs­vor­schrift für diese Be­scheide ein­greift, so ist nach dem Grund­satz des for­mel­len Bi­lanz­zu­sam­men­hangs die Kor­rek­tur in der Schluss­bi­lanz des ers­ten Jah­res nach­zu­ho­len, in dem dies mit steu­er­li­cher Wir­kung möglich ist. Die Wald­wert­min­de­rung nach Ab­schn. 212 Abs. 1 S. 8 EStR 1981 ist nach dem Wort­laut als Ver­ein­fa­chungs­re­ge­lung zu ver­ste­hen und keine Bil­lig­keits­re­ge­lung i.S.d. § 163 AO 1977.  ...lesen Sie mehr

Mas­se­schuld bei Be­tei­li­gung an Per­so­nen­ge­sell­schaft nach Eröff­nung des In­sol­venz­ver­fah­rens

Die Zu­ord­nung der aus Ge­winn­an­tei­len an ei­ner Mit­un­ter­neh­mer­schaft re­sul­tie­ren­den Ein­kom­men­steu­er­schuld zu den in­sol­venz­recht­li­chen For­de­rungs­ka­te­go­rien (In­sol­venz­for­de­rung, Mas­se­ver­bind­lich­keit, in­sol­venz­freies Vermögen) be­trifft die Ein­kom­men­steu­er­fest­set­zung; hierüber ist des­halb nicht im Ge­winn­fest­stel­lungs­ver­fah­ren zu ent­schei­den. Die Ein­kom­men­steu­er­schul­den, die aus der Ver­wal­tung ei­nes zur Masse gehören­den Ge­sell­schafts­an­teils ent­ste­hen, der ent­we­der nach der In­sol­ven­zeröff­nung fort­geführt oder durch den In­sol­venz­ver­wal­ter neu begründet und nicht vom In­sol­venz­ver­wal­ter frei­ge­ge­ben wor­den ist, stel­len Mas­se­ver­bind­lich­kei­ten (§ 55 Abs. 1 Nr. 1 Halbs. 2 InsO) dar.  ...lesen Sie mehr

An­spruch auf Aus­kunft über den tatsäch­li­chen Empfänger ei­ner Leis­tung

Ein Gläubi­ger, der im Rah­men ei­nes zi­vil­recht­li­chen Ver­tra­ges eine Zah­lung be­an­spru­chen kann, ist nicht ver­pflich­tet, dem Schuld­ner Aus­kunft über den tatsäch­li­chen Empfänger die­ser Zah­lung zu er­tei­len, da­mit der Schuld­ner die Zah­lung als Be­triebs­aus­gabe ab­set­zen kann. Der Schuld­ner ist schließlich nicht "Be­tei­lig­ter" i.S.v. 90 Abs.1 AO bei der Be­steue­rung des Gläubi­gers.  ...lesen Sie mehr

Kein Ver­trau­ens­schutz bei rechts­ir­ri­ger Auf­fas­sung der Fi­nanz­behörde über eine längere Zeit­spanne

Nach BFH-Recht­spre­chung kann ei­ner Ver­wal­tungs­an­wei­sung grundsätz­lich auch un­ter dem Ge­sichts­punkt von Treu und Glau­ben nicht die glei­che Wir­kung bei­ge­mes­sen wer­den wie ei­ner Rechts­norm oder ei­ner ver­bind­li­chen Zu­sage für den Ein­zel­fall. Der Grund­satz von Treu und Glau­ben greift selbst dann nicht, wenn die Fi­nanz­behörde über eine längere Zeit­spanne eine rechts­ir­rige Auf­fas­sung ver­tre­ten hat.  ...lesen Sie mehr

Dop­pelte Haus­haltsführung: Aus­ein­an­der­fal­len von Ort des ei­ge­nen Haus­stan­des und Be­schäfti­gungs­ort

Vor­aus­set­zung für das Vor­lie­gen ei­ner dop­pel­ten Haus­haltsführung ist, dass der Ort des ei­ge­nen Haus­stan­des und des Be­schäfti­gungs­or­tes i.S.v. § 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 5 S. 2 EStG aus­ein­an­der­fal­len, wo­bei un­ter Be­schäfti­gungs­ort nicht die je­wei­lige po­li­ti­sche Ge­meinde zu ver­ste­hen ist, son­dern der Be­reich, der zu der kon­kre­ten An­schrift der Ar­beitsstätte noch als Ein­zugs­ge­biet an­zu­se­hen ist. Ein Ar­beit­neh­mer wohnt des­halb be­reits dann am Be­schäfti­gungs­ort, wenn er von sei­ner Woh­nung aus un­ge­ach­tet von Ge­meinde- und Lan­des­gren­zen seine Ar­beitsstätte in zu­mut­ba­rer Weise täglich auf­su­chen kann.  ...lesen Sie mehr

Keine Auf­he­bung der Grund­er­werb­steu­er­fest­set­zung durch Käufer­aus­tausch bei Ka­pi­tal­ge­sell­schaf­ten

Das FG Ber­lin-Bran­den­burg hat sich mit der Frage ei­ner Auf­he­bung der Grund­er­werb­steu­er­fest­set­zung im Falle des Käufer­aus­tauschs bei Ka­pi­tal­ge­sell­schaf­ten be­fasst. Da­bei hat es sich ins­be­son­dere auch mit der Frage der Ver­wer­tung ei­ge­ner Rechts­po­si­tio­nen über einen iden­ti­schen Ge­schäftsführer bei feh­len­dem Nach­weis von Ge­sell­schaf­ter­wei­sun­gen aus­ein­an­der­ge­setzt.  ...lesen Sie mehr

Vor­ran­gi­ger Kin­der­geld­an­spruch des im an­de­ren EU-Mit­glied­staat woh­nen­den El­tern­teils

Der Kin­der­geld­an­spruch ei­nes in Deutsch­land wohn­haf­ten El­tern­teils für sein in Spa­nien im Haus­halt des an­de­ren El­tern­teils le­ben­des Kind wird nach § 64 Abs. 2 S. 1 EStG i.V.m. Art. 67 der VO Nr. 883/2004, Art. 60 Abs. 1 S. 2 der VO Nr. 987/2009 durch den vor­ran­gi­gen Kin­der­geld­an­spruch des an­de­ren El­tern­teils verdrängt. Der Be­griff der "be­tei­lig­ten Per­so­nen" i.S.d. Art. 60 Abs. 1 S. 2 der VO Nr. 987/2009 ist im Hin­blick auf das Kin­der­geld nach dem EStG nach Art. 1 Buchst. i Nr. 1 Buchst. i und nicht nach Art. 1 Buchst. i Nr. 2 der VO Nr. 883/2004 zu be­stim­men.  ...lesen Sie mehr

Mo­nats­be­zo­gene Be­trach­tungs­weise bei Be­rech­nung der Op­fer­grenze?

Die Op­fer­grenze fin­det An­wen­dung, wenn der Un­ter­halts­ver­pflich­tete mit dem Un­ter­halts­be­rech­tig­ten in ei­ner Haus­halts­ge­mein­schaft lebt, die nicht die Vor­aus­set­zun­gen ei­ner so­zi­al­recht­li­chen Be­darfs­ge­mein­schaft erfüllt. Ist ein ge­setz­lich un­ter­halts­ver­pflich­te­ter Steu­er­pflich­ti­ger ge­genüber sei­nem un­ter­halts­be­rech­tig­ten Sohn nicht ganzjährig zum Un­ter­halt ver­pflich­tet, ist dies bei der Be­rech­nung der Op­fer­grenze durch eine Kürzung der hierfür an­zu­set­zen­den 5%-Pau­schale zu berück­sich­ti­gen.  ...lesen Sie mehr