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Steuerberatung

Vorab ent­stan­dene Wer­bungs­kos­ten bei dop­pel­ter Haus­haltsführung

Auf­wen­dun­gen für eine Woh­nung sind nach § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG i.V.m. § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG nur dann als vorab ent­stan­dene Wer­bungs­kos­ten ei­ner dop­pel­ten Haus­haltsführung ab­zieh­bar, wenn der Steu­er­pflich­tige endgültig den Ent­schluss ge­fasst hat, die Woh­nung zukünf­tig im Rah­men ei­ner steu­er­lich an­zu­er­ken­nen­den dop­pel­ten Haus­haltsführung zu nut­zen. Ob dies der Fall ist, ist auf­grund ei­ner Ge­samtwürdi­gung der ob­jek­ti­ven Umstände des Ein­zel­falls zu ent­schei­den.  ...lesen Sie mehr

§ 15a EStG bei Be­tei­li­gung der KG an Ze­bra­gesell­schaft

Wird ein Ge­sell­schafts­an­teil an ei­ner vermögens­ver­wal­ten­den GbR von einem Ge­sell­schaf­ter (hier ei­ner KG) im ge­werb­li­chen Be­triebs­vermögen ge­hal­ten (sog. Ze­bra­gesell­schaft), ist die Vor­schrift des § 15a EStG auch hin­sicht­lich der aus der Be­tei­li­gung an der GbR be­zo­ge­nen Einkünfte der KG nur auf der Ebene der KG an­zu­wen­den. Die un­be­schränk­ten Haf­tungs­verhält­nisse bei der GbR sind nicht zu berück­sich­ti­gen.  ...lesen Sie mehr

Reich­weite der Hin­zu­rech­nung ei­nes Kir­chen­steuerüber­hangs

Der An­satz ei­nes Kir­chen­steuerüber­hangs setzt we­der eine Kir­chen­steuer-Zah­lung im Er­stat­tungs­jahr noch eine steu­er­li­che Aus­wir­kung ei­ner Kir­chen­steuer-Zah­lung im Zah­lungs­jahr vor­aus. Je­doch war die Re­vi­sion im Hin­blick auf die bis­lang nicht ent­schie­dene Frage der Aus­le­gung des Tat­be­stands­merk­mals "Er­stat­tungsüber­hang" in § 10 Abs. 4b Satz 2 und 3 EStG zu­zu­las­sen.  ...lesen Sie mehr

Fällig­keits­zeit­punkt ei­ner re­gelmäßig wie­der­keh­ren­den Aus­gabe

Nur re­gelmäßig wie­der­keh­rende Aus­ga­ben und diese auch nur bei Zah­lung in­ner­halb ei­nes kurzen Zeit­raums vor Be­ginn oder nach Ende des Ka­len­der­jah­res ih­rer wirt­schaft­li­chen Zu­gehörig­keit können gem. § 11 Abs. 2 Satz 2 i.V.m. Abs. 1 Satz 2 EStG zu ei­ner sys­te­ma­ti­schen Ab­kehr vom Zu- und Ab­fluss­prin­zip führen. Eine wei­ter­ge­hende Ein­schränkung des An­wen­dungs­be­reichs der Norm ist nach Auf­fas­sung des Se­nats nicht ge­bo­ten.  ...lesen Sie mehr

Nich­tig­keit ei­nes Schätzungs­be­scheids: Nachträgli­che Wahl der An­trags­ver­an­la­gung nach § 32d Abs. 4 EStG

Der An­trag auf Ein­be­zie­hung der Ka­pi­tal­erträge in die Ein­kom­men­steu­er­ver­an­la­gung nach § 32d Abs. 4 EStG (sog. An­trags­ver­an­la­gung) stellt ein un­be­fris­te­tes Ver­an­la­gungs­wahl­recht dar. Der An­trag kann zeit­lich auch nach der Ab­gabe der Ein­kom­men­steu­er­erklärung ge­stellt wer­den, so­fern die Steu­er­fest­set­zung zu die­sem Zeit­punkt ver­fah­rens­recht­lich noch änder­bar ist.  ...lesen Sie mehr

Be­er­di­gungs­kos­ten als außer­gewöhn­li­che Be­las­tung?

Be­er­di­gungs­kos­ten können als außer­gewöhn­li­che Be­las­tung nur berück­sich­tigt wer­den, so­weit die Auf­wen­dun­gen nicht aus dem Nach­lass be­strit­ten wer­den können oder nicht durch sons­tige im Zu­sam­men­hang mit dem Tod zu­ge­flos­sene Geld­leis­tun­gen ge­deckt sind. Es be­steht eine wi­der­leg­bare Ver­mu­tung dafür, dass der for­melle In­ha­ber ei­nes Bank­kon­tos auch der wirt­schaft­li­che Verfügungs­be­rech­tigte ist.  ...lesen Sie mehr

Pro­zess­kos­ten zur Er­lan­gung nach­ehe­li­chen Un­ter­halts

Pro­zess­kos­ten zur Er­lan­gung nach­ehe­li­chen Un­ter­halts sind als Wer­bungs­kos­ten ab­zugsfähig, wenn der Un­ter­halts­empfänger die Un­ter­halts­leis­tun­gen als sons­tige Einkünfte ver­steu­ert. Die Un­ter­halts­zah­lun­gen wer­den den übri­gen Einkünf­ten in­so­weit vollständig gleich­ge­stellt. Dar­aus folgt, dass auch ein Wer­bungs­kos­ten­ab­zug voll­umfäng­lich möglich sein muss.  ...lesen Sie mehr

Pflicht­teils­ver­zicht: Stun­dungs­zin­sen ei­nes Aus­gleichs­an­spruchs

Zwar un­ter­liegt das Ent­gelt für den Ver­zicht auf den Pflicht­teil nicht der Be­steue­rung, da es sich bei der Re­gu­lie­rung der Vermögens­nach­folge um einen er­brecht­lich, bürger­lich-recht­lich und steu­er­recht­lich un­ent­gelt­li­chen Ver­trag han­delt. Ver­zich­tet ein Kind ge­genüber sei­nen El­tern auf künf­tige Pflicht­teils­an­sprüche und erhält es dafür einen fälli­gen Zah­lungs­an­spruch, so führt al­ler­dings die Ver­zin­sung die­ses Zah­lungs­an­spruchs zu steu­er­pflich­ti­gen Ka­pi­tal­erträgen i.S.d. § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG.  ...lesen Sie mehr