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Steuerberatung

Zur Be­steue­rung der pri­va­ten Nut­zung ei­nes be­trieb­li­chen Kfz

Wird ein zum Be­triebs­vermögen gehören­des, je­doch teil­weise pri­vat ge­nutz­tes Kfz veräußert, erhöht der ge­samte Un­ter­schieds­be­trag zwi­schen Buch­wert und Veräußerungs­erlös den Ge­winn i.S.d. §§ 4 und 5 EStG. Der Um­stand, dass die tatsäch­lich für das Fahr­zeug in An­spruch ge­nom­mene AfA in­folge der Be­steue­rung der Nut­zungs­ent­nahme bei wirt­schaft­li­cher Be­trach­tung teil­weise neu­tra­li­siert wird, recht­fer­tigt we­der eine le­dig­lich an­tei­lige Berück­sich­ti­gung des Veräußerungs­erlöses bei der Er­mitt­lung des Veräußerungs­ge­winns noch eine ge­winn­min­dernde Kor­rek­tur des Veräußerungs­ge­winns in Höhe der auf die pri­vate Nut­zung ent­fal­len­den AfA.  ...lesen Sie mehr

Wahl­recht im Rah­men ei­ner steu­er­recht­li­chen Über­lei­tungs­rech­nung

Die geänderte Wil­lens­betäti­gung zu ei­ner wahl­rechts­be­zo­ge­nen Rechts­folge (hier: Min­de­rung von An­schaf­fungs­kos­ten gemäß § 7g Abs. 2 Satz 2 EStG a.F.) ist nur nach Maßgabe der Re­ge­lun­gen zur Bi­lanzände­rung (§ 4 Abs. 2 Satz 2 EStG) steu­er­lich zu­ge­las­sen, wenn sie (wie eben­falls die ur­sprüng­li­che Wahl) in ei­ner dem Fi­nanz­amt ein­ge­reich­ten Über­lei­tungs­rech­nung (§ 60 Abs. 2 Satz 1 EStDV) vor der Ver­an­la­gung er­folgt.  ...lesen Sie mehr

Ver­fas­sungsmäßig­keit der Ab­zugs- und Rück­trags­be­schränkung für Spen­den

Die Vor­schrift des § 10b Abs. 1 Sätze 9 und 10 EStG in der im Jahr 2016 gülti­gen Fas­sung ist nach Über­zeu­gung des er­ken­nen­den Se­nats mit Art. 3 GG ver­ein­bar. Dass § 10b Abs. 1 EStG nicht je­dem Ein­zel­sach­ver­halt ge­recht wird und da­mit auch nicht der vor­lie­gen­den Sach­ver­halts­be­son­der­heit, bei der die beim Rechts­vorgänger noch nicht als Son­der­aus­ga­ben berück­sich­tig­ten Zu­wen­dun­gen nach des­sen Tod we­gen feh­len­der Rück­tragsmöglich­keit endgültig keine Berück­sich­ti­gung mehr fin­den können, wi­der­spricht nicht dem Gleich­heits­grund­satz.  ...lesen Sie mehr

Sechs­mo­na­ti­ges Bil­dungs­pro­gramm zur Be­rufs­vor­be­rei­tung als Be­rufs­aus­bil­dung?

Ein sechs­mo­na­ti­ges Bil­dungs­pro­gramm zur Be­rufs­vor­be­rei­tung kann eine Be­rufs­aus­bil­dung i.S.v. § 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a) EStG dar­stel­len. In­so­weit kann da­hin­ste­hen, in­wie­weit all­ge­meine Maßnah­men zur Be­rufs­fin­dung und Be­rufs­ori­en­tie­rung nach Er­lan­gung ei­nes Schul­ab­schlus­ses zum Be­zug von Kin­der­geld be­rech­ti­gen.  ...lesen Sie mehr

Wer­bungs­kos­ten­ab­zug für ein häus­li­ches Ar­beits­zim­mer

Der Wer­bungs­kos­ten­ab­zug für ein häus­li­ches Ar­beits­zim­mer ist möglich, wenn für die be­ruf­li­che Tätig­keit kein an­de­rer Ar­beits­platz zur Verfügung steht. Ein Poolar­beits­platz kann als ein an­de­rer Ar­beits­platz i.S.d. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 b) Satz 2 EStG zu Verfügung ste­hen, wenn bei die­sem nach den tatsäch­li­chen Ge­ge­ben­hei­ten ins­be­son­dere durch eine aus­rei­chende An­zahl an Poolar­beitsplätzen ggf. ergänzt durch ar­beit­ge­ber­sei­tig or­ga­ni­sierte, dienst­li­che Nut­zungs­ein­tei­lun­gen gewähr­leis­tet ist, dass der Ar­beit­neh­mer seine be­ruf­li­chen Tätig­kei­ten in dem kon­kret er­for­der­li­chen Um­fang dort er­le­di­gen kann.  ...lesen Sie mehr

In­ves­ti­ti­ons­ab­zugs­be­trag: Nachträgli­che Rückgängig­ma­chung

Stellt das Fi­nanz­amt im Rah­men ei­ner Außenprüfung fest, dass un­ent­gelt­li­che Ge­sell­schaf­ter­dar­le­hen der Kom­man­di­tis­ten ei­ner GmbH & Co. KG bis­lang nicht als Son­der­be­triebs­vermögen I be­han­delt wur­den, ist ein we­gen Über­schrei­tens des Be­triebsgrößen­merk­mals zu Un­recht ge­bil­de­ter In­ves­ti­ti­ons­ab­zugs­be­trag nachträglich im Jahr der Bil­dung rückgängig zu ma­chen. Das Fi­nanz­amt ist an eine in den Son­der­bi­lan­zen der Vor­jahre un­be­an­stan­det ge­blie­bene - aber feh­ler­hafte - steu­er­li­che Be­hand­lung der Dar­le­hen der Kom­man­di­tis­ten nicht ge­bun­den.  ...lesen Sie mehr

Pau­schale Bo­nus­zah­lun­gen ei­ner ge­setz­li­chen Kran­ken­kasse

Die von ei­ner ge­setz­li­chen Kran­ken­kasse auf der Grund­lage von § 65a SGB V gewährte Geldprämie (Bo­nus) für ge­sund­heits­be­wuss­tes Ver­hal­ten stellt auch bei pau­scha­ler Aus­ge­stal­tung keine den Son­der­aus­ga­ben­ab­zug min­dernde Bei­trags­er­stat­tung dar, so­fern durch sie kon­kret der Ge­sund­heitsmaßnahme zu­zu­ord­nen­der fi­nan­zi­el­ler Auf­wand des Steu­er­pflich­ti­gen ganz oder teil­weise aus­ge­gli­chen wird.  ...lesen Sie mehr

Be­rich­ti­gung we­gen ähn­li­cher of­fen­ba­rer Un­rich­tig­keit

Steht nach Ak­ten­lage nicht fest, ob ein me­cha­ni­sches Ver­se­hen oder ob ein an­de­rer die An­wen­dung von § 129 Satz 1 AO aus­schließender Feh­ler zu ei­ner of­fen­ba­ren Un­rich­tig­keit des Be­scheids geführt hat, muss das FG den Sach­ver­halt in­so­weit aufklären und ggf. auch Be­weis er­he­ben. Lässt sich nicht ab­schließend klären, wie es zu der Un­rich­tig­keit im Be­scheid ge­kom­men ist und ste­hen sich zwei nicht nur theo­re­ti­sch denk­bare hy­po­the­ti­sche Ge­sche­hens­abläufe ge­genüber, von de­nen ei­ner eine Be­rich­ti­gung aus­schließt, darf nicht be­rich­tigt wer­den. Eine Be­rich­ti­gung nach § 129 Satz 1 AO ist auch aus­ge­schlos­sen, wenn das Fi­nanz­amt fest­ste­hen­den Ak­ten­in­halt be­wusst nicht zur Kennt­nis nimmt und wenn si­cher an­zu­neh­men ist, dass bei ge­bo­te­ner Kennt­nis­nahme ein me­cha­ni­scher Über­tra­gungs­feh­ler be­merkt und/oder ver­mie­den wor­den wäre.  ...lesen Sie mehr

Keine frist­wah­rende Ein­rei­chung der Steu­er­erklärung bei ört­lich un­zuständi­gem Fi­nanz­amt

Die Ver­an­la­gung gem. § 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG kann bis zum Ab­lauf des letz­ten Ta­ges der Fest­set­zungs­frist, mit­hin bis 24 Uhr, be­an­tragt wer­den. Der Ab­lauf der Fest­set­zungs­frist wird gem. § 171 Abs. 3 AO nur dann ge­hemmt, wenn die für die Ver­an­la­gung gem. § 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG er­for­der­li­che Steu­er­erklärung bis zum Ab­lauf der Fest­set­zungs­frist beim ört­lich zuständi­gen Fi­nanz­amt ein­geht.  ...lesen Sie mehr