Ab 2025 gel­ten in Deutsch­land in­halt­lich und zeit­lich ver­schärfte Vor­la­ge­pflich­ten für Ver­rech­nungs­preis­do­ku­men­ta­tio­nen. Diese er­for­dern fak­ti­sch eine fort­lau­fende Ak­tua­li­sie­rung der Do­ku­men­ta­tion.

Erst­mals für das Wirt­schafts­jahr 2024 ha­ben große Kon­zerne zu prüfen, in­wie­weit ein Steu­er­erhöhungs­be­trag auf­grund der Vor­ga­ben der glo­ba­len Min­dest­steuer zu zah­len ist. Da­bei gilt: Selbst wenn alle Kon­zern­ein­hei­ten in Staa­ten mit einem no­mi­na­len Un­ter­neh­mens­steu­er­satz weit über dem Min­dest­steu­er­satz von 15 % ansässig sind, ist das Thema glo­bale Min­dest­steuer nicht er­le­digt. Al­ler­dings können vorüber­ge­hende Er­leich­te­run­gen ge­nutzt wer­den und dürf­ten in vie­len Fällen den Ad­mi­nis­tra­ti­ons­auf­wand zeit­weise ver­rin­gern.

Der Mit­tel­stand ist we­sent­li­cher Er­folgs­ga­rant für die po­si­tive Ent­wick­lung der deut­schen Bin­nen­wirt­schaft. In Deutsch­land ver­wur­zelt, sind viele Mit­telständ­ler längst welt­weit un­ter­wegs. Sie pfle­gen Ge­schäfts­be­zie­hun­gen in zahl­rei­chen Ländern, er­brin­gen Wa­ren­lie­fe­run­gen und Dienst­leis­tun­gen rund um den Glo­bus und un­ter­hal­ten Be­triebsstätten so­wie Toch­ter­ge­sell­schaf­ten im Aus­land.

Mit dem Min­dest­be­steue­rungs­richt­li­nie-Um­set­zungs­ge­setz vom 21.12.2023 wur­den die EU-Vor­ga­ben zur Einführung ei­ner glo­ba­len Min­dest­steuer in ein na­tio­na­les Ge­setz um­ge­setzt. Da­mit sind auch große mit­telständi­sche Un­ter­neh­mens­grup­pen ver­pflich­tet, ab dem Ge­schäfts­jahr 2024 zu prüfen, ob die Ge­winne welt­weit ei­ner ef­fek­ti­ven Steu­er­be­las­tung von min­des­tens 15 % un­ter­lie­gen. Ne­ben dar­aus ggf. re­sul­tie­ren­den steu­er­li­chen Mehr­be­las­tun­gen und ho­hem De­kla­ra­ti­ons­auf­wand kom­men auf Un­ter­neh­men insb. um­fas­sende Er­mitt­lungs­auf­ga­ben zu. Da­bei ha­ben mit­telständi­sche Un­ter­neh­men, die in Deutsch­land oft­mals als Per­so­nen­ge­sell­schaf­ten struk­tu­riert sind, ei­nige zusätz­li­che Be­son­der­hei­ten zu be­ach­ten. RSM Eb­ner Stolz stellt in der Bro­schüre die Re­ge­lun­gen der glo­ba­len Min­dest­steuer in Deutsch­land in Grundzügen dar und geht auf die Be­son­der­hei­ten für mit­telständi­sche Un­ter­neh­men ein. Der Bun­des­ver­band der Deut­schen In­dus­trie e. V. (BDI) be­wer­tet die Min­dest­steuer-Vor­ga­ben und stellt For­de­run­gen für eine pra­xis­taug­li­che Um­set­zung aus Sicht der Wirt­schaft.

Bei Wegzügen in die Schweiz vor dem 01.01.2022 ist laut BFH ent­ge­gen der ge­setz­li­chen Re­ge­lung aus EU-recht­li­chen Gründen eine zins­lose Stun­dung der Weg­zugs­steuer zu gewähren. Zu­dem könnte aber auch die seit 01.01.2022 gel­tende Stun­dungs­re­ge­lung so­wohl in EU-/EWR-Fällen als auch in Dritt­staatsfällen EU-rechts­wid­rig sein.

Ab 2024 ha­ben große Kon­zerne erst­mals zu prüfen, in­wie­weit ein Steu­er­erhöhungs­be­trag auf­grund der Vor­ga­ben der glo­ba­len Min­dest­steuer zu zah­len ist. Da­bei gilt: Selbst wenn alle Kon­zern­ein­hei­ten in Staa­ten mit einem no­mi­na­len Un­ter­neh­mens­steu­er­satz weit über dem Min­dest­steu­er­satz von 15 % ansässig sind, ist das Thema glo­bale Min­dest­steuer nicht er­le­digt. Al­ler­dings können vorüber­ge­hende Er­leich­te­run­gen ge­nutzt wer­den. Eine er­ste Ein­schätzung dazu gibt un­ser tool­ba­sier­ter An­satz mit dem RSM Eb­ner Stolz Tran­si­tio­nal CbCR Safe Har­bour Quick Check.

Der vor­lie­gende Leit­fa­den "Doing Busi­ness in Ger­many" soll einen ers­ten Über­blick über das po­li­ti­sche, wirt­schaft­li­che, recht­li­che und steu­er­li­che Um­feld für In­ves­ti­tio­nen in Deutsch­land ge­ben, um po­ten­zi­el­len In­ves­to­ren die Ent­schei­dung für ein En­ga­ge­ment in Deutsch­land zu er­leich­tern.

Lange Zeit für unmöglich ge­hal­ten wurde in 2021 der Durch­bruch ge­schafft und von rund 140 Staa­ten die Einführung ei­ner glo­ba­len Min­dest­steuer be­schlos­sen. Die von der OECD und der G20-Runde er­ar­bei­te­ten Grundzüge sol­len nun zügig in EU-Recht ge­gos­sen und im EU-Raum ein­heit­lich zur An­wen­dung kom­men. Für eine Viel­zahl von Un­ter­neh­mens­grup­pen stellt dies eine Mam­mut­auf­gabe dar.

Seit 01.07.2020 sind be­stimmte grenzüber­schrei­tende Steu­er­ge­stal­tun­gen dem Fis­kus zu mel­den (sog. DAC 6-Mel­de­pflich­ten). Nach­dem be­reits im Juli 2020 der Ent­wurf ei­nes An­wen­dungs­schrei­bens be­kannt wurde, legte das Bun­des­fi­nanz­mi­nis­te­rium (BMF) am 29.03.2021 die fi­nale Fas­sung vor.

In a let­ter da­ted 6 No­vem­ber 2020, the Fe­deral Mi­nis­try of Fi­nance (BMF) com­men­ted on an in­ter­pre­ta­tion of Ger­man li­mited tax lia­bi­lity on roy­alty pay­ments, an is­sue that has emer­ged as con­tro­ver­sial in the re­cent past. The BMF’s le­gal po­si­tion may have si­gni­fi­cant con­se­quen­ces for in­ter­na­tio­nally ope­ra­ting groups of com­pa­nies. The ea­sing of the le­gal re­qui­re­ment that had been ori­gi­nally plan­ned no lon­ger ap­pears to be on the cards.

Nach­dem das Ver­ei­nigte König­reich am 1.2.2020 aus der EU aus­ge­tre­ten ist, wird zum 31.12.2020 mögli­cher­weise auch der einjährige Überg­angs­zeit­raum en­den, ohne dass es zu einem Frei­han­dels­ab­kom­men zwi­schen der EU und dem Ver­ei­nig­ten König­reich ge­kom­men ist.

Le­sen Sie in der ak­tu­el­len Aus­gabe des no­vus, wie der­zeit den Pflich­ten aus dem seit 2017 vor­ge­ge­be­nen Coun­try-by-Coun­try-Re­por­ting nach­ge­kom­men wird, wel­che Ände­run­gen an­ste­hen und wie die In­for­ma­tio­nen von den Steu­er­ver­wal­tun­gen ge­nutzt wer­den.

Auf der Grund­lage der Vor­ga­ben des BEPS-Pro­jekts (Base Ero­sion and Pro­fit Shif­ting) der OECD wur­den den EU-Mit­glied­staa­ten mit der sog. Anti Tax Avo­idance Di­rec­tive (ATAD, in Deutsch­land ATAD-Richt­li­nie ge­nannt) Maßnah­men zum Kampf ge­gen Steu­er­ver­mei­dung vor­ge­ge­ben. Eine die­ser Maßnah­men be­trifft die sog. Hin­zu­rech­nungs­be­steue­rung.

US-Präsi­dent Do­nald Trump setzte zum Ende 2017 ei­nes sei­ner Wahl­ver­spre­chen in die Tat um. Eine um­fas­sende Re­form des US-Steu­er­rechts ist ver­ab­schie­det. Um­fang­rei­che Ände­run­gen sind da­bei so­wohl im Be­reich der In­di­vi­dual­be­steue­rung als auch insb. bei der Un­ter­neh­mens­be­steue­rung zu ver­zeich­nen. Doch in wel­cher Hin­sicht sind da­durch auch deut­sche Un­ter­neh­men be­trof­fen?

Zahl­rei­che mit­telständi­sche Un­ter­neh­men aus Deutsch­land sind in den USA be­reits ak­tiv oder pla­nen ein US-En­ga­ge­ment. Viele ver­fol­gen mit eher skep­ti­schen Bli­cken die ak­tu­el­len po­li­ti­schen Ent­wick­lun­gen in den Ver­ei­nig­ten Staa­ten. Zu Recht?

Für die meis­ten Un­ter­neh­men en­det mit dem Jah­res­wech­sel zu­gleich das Ge­schäfts­jahr 2016. Zeit also ne­ben der Er­mitt­lung des in die­sem Jahr er­ziel­ten Ge­winns auch die steu­er­li­che Si­tua­tion des Un­ter­neh­mens zu durch­leuch­ten. Mit wel­cher Steu­erbe­las­tung ist zu rech­nen? Kann auf diese nach den Ziel­set­zun­gen des Un­ter­neh­mens noch Ein­fluss ge­nom­men wer­den? Und – wie ist das Un­ter­neh­men aus steu­er­li­cher Sicht op­ti­mal für das nächste Ge­schäfts­jahr auf­zu­stel­len?

Was ist im Jah­res­ab­schluss bzw. in der Steu­er­erklärung 2015 zu be­ach­ten? Was ändert sich in 2016? Hier lohnt es sich, die für 2015 zu be­ach­ten­den Re­ge­lun­gen als auch die in 2016 in Kraft tre­ten­den Ge­set­zesände­run­gen im Auge zu be­hal­ten.

Eb­ner Stolz has 14 lo­ca­ti­ons in Ger­many with some 1,100 em­ployees of­fe­ring one-stop mul­ti­di­sci­pli­nary con­sul­ting ser­vices. Au­di­tors, tax ad­vi­sors, la­wy­ers, and ma­nage-ment con­sul­tants form teams to work clo­sely on pro­jects and when ser­ving cli­ents. This en­su­res that so­lu­ti­ons can be de­ve­lo­ped and suc­cess­fully im­ple­men­ted in light of all busi­ness, tax, and ci­vil law con­cerns.