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Steuerberatung

Teil­wert­ab­schrei­bun­gen von For­de­run­gen ge­genüber Toch­ter­ge­sell­schaf­ten

Die feh­lende Be­si­che­rung ei­ner For­de­rung aus Lie­fer­be­zie­hun­gen gehört grundsätz­lich zu den nicht fremdübli­chen "Be­din­gun­gen" i.S.d. § 1 Abs. 1 AStG. Glei­ches gilt für Art. 9 Abs. 1 OECD-Must­Abk (hier: Art. 9 DBA-China 1985). Letz­te­rer be­schränkt den Kor­rek­tur­be­reich des § 1 Abs. 1 AStG nicht auf sog. Preis­be­rich­ti­gun­gen, son­dern ermöglicht auch die Neu­tra­li­sie­rung der ge­winn­min­dern­den For­de­rungs­aus­bu­chung oder -ab­schrei­bung (ent­ge­gen Se­nats­ur­teile vom 24.6.2015 - I R 29/14 und vom 17.12.2014 - I R 23/13).  ...lesen Sie mehr

Frei­wil­lige Auf­be­wah­rung von Man­dan­ten­da­ten im DA­TEV-Re­chen­zen­trum

Eine Rück­stel­lung für die Kos­ten ei­ner 10-jähri­gen Auf­be­wah­rung von Man­dan­ten­da­ten im DA­TEV-Re­chen­zen­trum bei ei­ner Wirt­schaftsprüfungs- und Steu­er­be­ra­tungs­ge­sell­schaft setzt eine öff­ent­lich-recht­li­che oder eine zi­vil­recht­li­che Ver­pflich­tung zur Auf­be­wah­rung die­ser Da­ten vor­aus. Eine öff­ent­lich-recht­li­che Ver­pflich­tung folgt da­bei we­der aus § 66 Abs. 1 StBerG noch aus ei­ner ei­genständi­gen öff­ent­lich-recht­li­chen Auf­be­wah­rungs­ver­pflich­tung des Man­dan­ten bei tatsäch­li­cher Auf­be­wah­rung durch den Be­ra­ter.  ...lesen Sie mehr

Be­tei­li­gung an ei­ner Ka­pi­tal­ge­sell­schaft als not­wen­di­ges Be­triebs­vermögen

Bei einem Ein­zel­ge­wer­be­trei­ben­den gehört eine Be­tei­li­gung an ei­ner Ka­pi­tal­ge­sell­schaft zum not­wen­di­gen Be­triebs­vermögen, wenn sie dazu be­stimmt ist, die ge­werb­li­che (bran­chen­glei­che) Betäti­gung des Steu­er­pflich­ti­gen ent­schei­dend zu fördern oder wenn sie dazu dient, den Ab­satz von Pro­duk­ten oder Dienst­leis­tun­gen des Steu­er­pflich­ti­gen zu gewähr­leis­ten.  ...lesen Sie mehr

Zu Rück­stel­lun­gen für Pen­si­ons­zu­sa­gen mit Ent­gelt­um­wand­lun­gen

Nach ak­tu­el­ler BAG-Recht­spre­chung sind Wi­der­rufs­vor­be­halte ge­ne­rell nur noch nach bil­li­gem Er­mes­sen zulässig; feh­lende wirt­schaft­li­che Leis­tungsfähig­keit ist in al­ler Re­gel kein Grund dafür, sich von ei­ner über­nom­me­nen Zah­lungs­pflicht zu lösen. Da aber ins­be­son­dere die Be­deu­tung der ar­beits­recht­li­chen Be­ur­tei­lung ei­nes Vor­be­halts in ei­ner Ver­ein­ba­rung zur Pen­si­onsrück­stel­lung nach § 6a EStG bis­her höchstrich­ter­lich nicht ent­schie­den ist, wurde die Re­vi­sion zu­ge­las­sen.  ...lesen Sie mehr

"Heu­beck-Richt­ta­feln": Aus­weis der Pen­si­onsrück­stel­lung im Zu­sa­ge­jahr

Wird im Jahr der Er­tei­lung ei­ner Pen­si­ons­zu­sage eine Pen­si­onsrück­stel­lung ge­bil­det und er­folgt dies im Jahr der Veröff­ent­li­chung neuer "Heu­beck-Richt­ta­feln", exis­tiert kein "Un­ter­schieds­be­trag" i.S.d. § 6a Abs. 4 Satz 2 EStG, der auf drei Jahre ver­teilt wer­den müsste. We­der aus dem Wort­laut noch aus dem Zweck des § 6a Abs. 4 Satz 6 EStG lässt sich ent­neh­men, dass ge­ne­rell in al­len Fällen der erst­ma­li­gen Bil­dung ei­ner Pen­si­onsrück­stel­lung § 6a Abs. 4 Satz 2 EStG zur An­wen­dung kommt.  ...lesen Sie mehr

Teil­wert­ab­schrei­bung auf eine Ak­ti­en­an­leihe: § 3c Abs. 2 EStG?

Wenn Sub­stanz­ge­winne aus ei­ner Wert­stei­ge­rung oder Veräußerung ei­nes im Be­triebs­vermögen ge­hal­te­nen Wirt­schafts­guts voll steu­er­pflich­tig sind, kann um­ge­kehrt das Teil­ab­zugs­ver­bot des § 3c Abs. 2 Satz 1 EStG nicht Sub­stanz­ver­luste bei die­sen Wirt­schaftsgütern er­fas­sen. § 3c Abs. 2 Satz 1 EStG ist folg­lich auf Teil­wert­ab­schrei­bun­gen auf eine Ak­ti­en­an­leihe nicht an­zu­wen­den.  ...lesen Sie mehr