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Steuerberatung

Ent­gelt für die An­brin­gung von Wer­bung auf pri­va­ten Fahr­zeu­gen

Ein Ent­gelt, das der Ar­beit­ge­ber an seine Mit­ar­bei­ter für die An­brin­gung ei­nes mit Wer­bung ver­se­he­nen Kenn­zei­chen­hal­ters zahlt, un­ter­liegt der Lohn­steuer. Die ver­trag­li­che Ver­pflich­tung ei­nes Ar­beit­neh­mers, ein Auto in einem be­stimm­ten Zu­stand zu hal­ten, kann die Er­zie­lung ei­ner po­si­ti­ven Wer­be­wir­kung na­he­le­gen.  ...lesen Sie mehr

Dop­pelte Haus­haltsführung bei Mehr­ge­ne­ra­tio­nen­haus­halt

Seit dem Ver­an­la­gungs­zeit­raum 2014 setzt das Vor­lie­gen ei­nes ei­ge­nen Haus­halts außer­halb des Or­tes der ers­ten Tätig­keitsstätte nach § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 Satz 3 EStG das "In­ne­ha­ben ei­ner Woh­nung" und eine "fi­nan­zi­elle Be­tei­li­gung an den Kos­ten der Le­bensführung" (des Haupt­haus­hal­tes) vor­aus. Eine fi­nan­zi­elle Be­tei­li­gung an den Le­bensführungs­kos­ten des Haupt­haus­hal­tes kann in di­rek­ter Form, aber auch in­di­rekt er­fol­gen (z.B. durch Tra­gen von Re­no­vie­rungs­kos­ten oder Be­tei­li­gung an den Er­werbs- oder Bau­kos­ten). Ide­elle Beträge oder Dienst­leis­tun­gen fal­len nicht un­ter den Be­griff der "fi­nan­zi­el­len Be­tei­li­gung".  ...lesen Sie mehr

Steu­er­li­che Be­hand­lung von Erst­aus­bil­dungs­kos­ten ver­fas­sungs­gemäß

Es verstößt nicht ge­gen das GG, dass Auf­wen­dun­gen für die erst­ma­lige Be­rufs­aus­bil­dung oder für ein Erst­stu­dium, das zu­gleich eine Erst­aus­bil­dung ver­mit­telt, nach dem EStG nicht als Wer­bungs­kos­ten ab­ge­setzt wer­den können. Der Ge­setz­ge­ber durfte sol­che Auf­wen­dun­gen als pri­vat (mit-)ver­an­lasst qua­li­fi­zie­ren und den Son­der­aus­ga­ben zu­ord­nen. Die Erst­aus­bil­dung oder das Erst­stu­dium un­mit­tel­bar nach dem Schul­ab­schluss ver­mit­telt nicht nur Be­rufs­wis­sen, son­dern prägt die Per­son in einem um­fas­sen­de­ren Sinne, in­dem sie die Möglich­keit bie­tet, sich sei­nen Be­ga­bun­gen und Fähig­kei­ten ent­spre­chend zu ent­wi­ckeln und all­ge­meine Kom­pe­ten­zen zu er­wer­ben, die nicht zwangsläufig für einen künf­ti­gen kon­kre­ten Be­ruf not­wen­dig sind. Auch die Be­gren­zung des Son­der­aus­ga­ben­ab­zugs für Erst­aus­bil­dungs­kos­ten auf einen Höchst­be­trag von 4.000 € (in den Streit­jah­ren; heute 6.000 €) ist ver­fas­sungs­recht­lich nicht zu be­an­stan­den.  ...lesen Sie mehr

Zur ers­ten Tätig­keitsstätte bei Feu­er­wehrmännern

Ein Feu­er­wehr­mann, der nach sei­nem Ar­beits­ver­trag ver­pflich­tet ist, sei­nen Dienst an ver­schie­de­nen Ein­satz­stel­len zu leis­ten, hat in die­sem Fall keine sog. "er­ste Tätig­keitsstätte". Dies hat zur Folge, dass er für die Wege zwi­schen Woh­nung und Ar­beitsstätte nicht nur die Ent­fer­nungs­pau­schale, son­dern die tatsäch­li­chen Fahrt­kos­ten als Wer­bungs­kos­ten gel­tend ma­chen kann.  ...lesen Sie mehr

Zusätz­lich zum oh­ne­hin ge­schul­de­ten Ar­beits­lohn er­brachte Leis­tun­gen

Oh­ne­hin ge­schul­de­ter Ar­beits­lohn i.S.d. ent­spre­chen­den Vor­schrif­ten - wie etwa § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 5 oder § 40 Abs. 2 Satz 2 EStG - ist der­je­nige Lohn, den der Ar­beit­ge­ber ver­wen­dungs­frei und ohne eine be­stimmte Zweck­bin­dung (oh­ne­hin) er­bringt. Zusätz­li­cher Ar­beits­lohn liegt vor, wenn die­ser ver­wen­dungs- bzw. zweck­ge­bun­den ne­ben dem oh­ne­hin ge­schul­de­ten Ar­beits­lohn ge­leis­tet wird. Es kommt nicht dar­auf an, ob der Ar­beit­neh­mer auf den zusätz­li­chen Ar­beits­lohn einen ar­beits­recht­li­chen An­spruch hat (Ände­rung der Recht­spre­chung).  ...lesen Sie mehr