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Steuerberatung

Veräußerungs­kos­ten nach § 8b Abs. 2 S. 2 KStG bei aus­schließlich auf An­teils­veräußerun­gen aus­ge­rich­te­tem Ge­schäfts­be­trieb

Der Se­nat hält daran fest, dass als "Er­werb" i.S.v. § 8b Abs. 7 S. 2 KStG nur ein ab­ge­lei­te­ter Er­werb an­ge­se­hen wer­den kann, der vor­aus­setzt, dass An­teile an den Ge­sell­schaf­ten durch einen Über­tra­gungs­akt von einem Drit­ten er­wor­ben wur­den. Als Veräußerungs­kos­ten i.S.v. § 8b Abs. 2 S. 2 KStG sind auch sog. Ge­mein­kos­ten je­den­falls dann zu qua­li­fi­zie­ren, wenn der Ge­schäfts­zweck ei­ner Ka­pi­tal­ge­sell­schaft aus­schließlich darin be­steht, Vor­rats­ge­sell­schaf­ten zu gründen und die hier­bei er­lang­ten An­teile zu veräußern.  ...lesen Sie mehr

EuGH-Vor­lage we­gen Zwei­feln an der Ver­ein­bar­keit des § 50d Abs. 3 EStG mit EU-Recht

Das FG Köln hat Zwei­fel daran, ob § 50d Abs. 3 EStG mit der eu­ropäischen Nie­der­las­sungs­frei­heit und mit der Mut­ter-Toch­ter-Richt­li­nie ver­ein­bar ist, und des­halb diese Frage dem EuGH zur Ent­schei­dung vor­ge­legt. Die Vor­lage be­trifft § 50d Abs. 3 EStG in der Fas­sung des JStG 2007 (EStG 2007); zwi­schen­zeit­lich wurde die Re­ge­lung mit Wir­kung zum 1.1.2012 et­was ent­schärft.  ...lesen Sie mehr

Einführung ei­nes fortführungs­ge­bun­de­nen Ver­lust­vor­trags ge­plant

Die Bun­des­re­gie­rung schlägt die Einführung ei­nes sog. fortführungs­ge­bun­de­nen Ver­lust­vor­trags vor. Da­mit soll für Ka­pi­tal­ge­sell­schaf­ten die Möglich­keit ge­schaf­fen wer­den, der Ge­sell­schaft steuer­un­schädlich durch ge­sell­schafts­recht­li­che Maßnah­men neues Ka­pi­tal zu­zuführen. Ändert sich aber der Ge­schäfts­be­trieb in der Fol­ge­zeit in maßgeb­li­chen Um­fang, droht der Weg­fall des ge­sam­ten ge­son­dert fest­ge­stell­ten fortführungs­ge­bun­de­nen Ver­lust­vor­trags.  ...lesen Sie mehr

Ge­wer­be­steu­er­mess­be­trag: Keine Ge­win­nerhöhung durch Auf­zin­sung des Körper­schaft­steu­er­gut­ha­bens nach form­wech­seln­der Um­wand­lung in Per­so­nen­ge­sell­schaft

Die Vor­schrift des § 37 Abs. 7 KStG, der bei Körper­schaf­ten die Steu­er­frei­heit des Zin­san­teils nor­miert, ist über § 4 Abs. 2 S. 1 Um­wStG auch nach Um­wand­lung ei­ner Ka­pi­tal­ge­sell­schaft in eine Per­so­nen­ge­sell­schaft ent­spre­chend an­zu­wen­den. Auch wenn der über­neh­mende Recht­sträger eine Per­so­nen­ge­sell­schaft ist, tritt er in­so­weit in die steu­er­li­che Stel­lung des über­tra­gen­den Recht­strägers ein; die per­so­nelle Be­gren­zung des § 37 Abs. 7 KStG wird durch die Spe­zi­al­re­ge­lung des § 4 Abs. 2 S. 1 Um­wStG verdrängt.  ...lesen Sie mehr

Ne­ga­ti­ver Ge­schäfts­wert bei Ein­brin­gung

Über­steigt der Ge­samt­wert des im Wege der Sach­ein­lage nach § 20 Abs. 1 S. 1 Um­wStG 1995 ein­ge­brach­ten Be­triebs­vermögens auf­grund ei­nes sog. ne­ga­ti­ven Ge­schäfts­werts nicht des­sen Buch­wert, darf die über­neh­mende Ka­pi­tal­ge­sell­schaft die Buch­werte der ein­zel­nen Wirt­schaftsgüter des Be­triebs­vermögens auch dann nicht auf höhere Werte auf­sto­cken, wenn de­ren Teil­werte die je­wei­li­gen Buch­werte über­schrei­ten.  ...lesen Sie mehr

Grund­er­werb­steuer: Rückgängig­ma­chung ei­nes Er­werbs­vor­gangs bei an­schließendem An­teils­ver­kauf

Ein Grundstücks­kauf­ver­trag ist auch dann vollständig "rückgängig ge­macht" i.S.d. § 16 Abs. 1 Nr. 1 GrEStG, wenn er zi­vil­recht­lich auf­ge­ho­ben wird und in der­sel­ben Ur­kunde die An­teile an der grundstücks­veräußern­den Ka­pi­tal­ge­sell­schaft zu 94 Pro­zent an die Mut­ter­ge­sell­schaft der Er­wer­be­rin veräußert wer­den. Die für den vollständi­gen Er­werb der An­teile am Ge­sell­schafts­vermögen ei­ner Per­so­nen­ge­sell­schaft auf­ge­stell­ten Grundsätze sind auf die­sen Fall nicht zu über­tra­gen.  ...lesen Sie mehr

Steu­er­li­che Fol­gen ei­ner grenzüber­schrei­ten­den Abwärts­ver­schmel­zung

In Fällen der Ver­schmel­zung, ein­schließlich der Abwärts­ver­schmel­zung, sind die Wert­ansätze in der steu­er­li­chen Schluss­bi­lanz der über­tra­gen­den Körper­schaft nach Maßgabe des § 11 Um­wStG vor­zu­neh­men. Dem Se­nat er­scheint die im Schrift­tum über­wie­gend ver­tre­tene Auf­fas­sung vor­zugswürdig, dass es sich bei § 11 Abs. 2 S. 2 Um­wStG um eine spe­zi­elle und ab­schließende Be­wer­tungs­re­gel für die An­teile der über­tra­gen­den Körper­schaft an der über­neh­men­den Körper­schaft in der steu­er­li­chen Schluss­bi­lanz han­delt.  ...lesen Sie mehr

Ver­luste aus Veräußerung un­ent­gelt­lich er­wor­be­ner Ka­pi­tal­ge­sell­schafts­an­tei­len grundsätz­lich berück­sich­ti­gungsfähig

Ein Ver­lust aus der Veräußerung ei­nes un­ent­gelt­lich er­wor­be­nen An­teils an ei­ner Ka­pi­tal­ge­sell­schaft - § 17 Abs. 2 S. 5 EStG - ist steu­er­lich zu berück­sich­ti­gen, so­fern der Rechts­vorgänger den An­teil mit Einkünf­te­er­zie­lungs­ab­sicht er­wor­ben und ge­hal­ten hat. Diese un­ent­gelt­li­che Über­tra­gung stellt kei­nen Ge­stal­tungs­miss­brauch i.S.v. § 42 AO dar.  ...lesen Sie mehr

Steu­er­lich missglückte Um­struk­tu­rie­rung ei­ner Be­triebs­auf­spal­tung

Die Ein­brin­gung des Be­sitz­ein­zel­un­ter­neh­mens in eine Be­triebs­ge­sell­schaft in Form ei­ner GmbH ist nicht zu Buch­wer­ten möglich, wenn ein Mit­ei­gen­tums­an­teil an einem be­bau­ten Grundstück not­wen­di­ges Be­triebs­vermögen und we­sent­li­che Be­triebs­grund­lage des Be­sitz­un­ter­neh­mens ge­we­sen und die­ser Mit­ei­gen­tums­an­teil nicht auf die GmbH über­tra­gen wor­den ist. Ein Auf­ga­be­ge­winn ist dem­zu­folge zu ver­steu­ern.  ...lesen Sie mehr

Steu­erneu­trale Buch­wert­fortführung trotz Aus­wechs­lung der Mit­un­ter­neh­mer vor Real­tei­lung der Mit­un­ter­neh­mer­schaft

Die vor­he­rige Ein­brin­gung der An­teile an ei­ner Mit­un­ter­neh­mer­schaft in an­dere Per­so­nen­ge­sell­schaf­ten steht ei­ner Real­tei­lung der Mit­un­ter­neh­mer­schaft mit Buch­wert­fortführung nicht ent­ge­gen, wenn an den an­de­ren Per­so­nen­ge­sell­schaf­ten vermögensmäßig nur die Per­so­nen be­tei­ligt sind, die zu­vor auch an der Mit­un­ter­neh­mer­schaft vermögensmäßig be­tei­ligt wa­ren.  ...lesen Sie mehr