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Steuerberatung

Auflösungs­ver­lust gemäß § 17 EStG - nachträgli­che An­schaf­fungs­kos­ten

Die Frage, ob die Dar­le­hen als nachträgli­che An­schaf­fungs­kos­ten zu berück­sich­ti­gen sind oder nicht, hat als reine Rechts­frage auf den Zeit­punkt des Ent­ste­hens des Auflösungs­ver­lusts kei­nen Ein­fluss. Ob und ggfs. in wel­cher Höhe der Aus­fall ei­nes Ge­sell­schaf­ter­dar­le­hens zu nachträgli­chen An­schaf­fungs­kos­ten im Rah­men des § 17 EStG führt, hängt von der Qua­li­fi­ka­tion des Dar­le­hens ab.  ...lesen Sie mehr

Ent­stri­ckungs­be­steue­rung rechtmäßig

Die sog. Ent­stri­ckungs­klau­sel in § 4 Abs. 1 S. 3 und 4 EStG ist eu­ro­pa­recht­lich und ver­fas­sungs­recht­lich un­be­denk­lich. Es han­delt sich zwar um eine grundsätz­lich un­zulässige kon­sti­tu­tive Ände­rung des Ge­set­zes, de­ren An­wen­dungs­re­ge­lung echte Rück­wir­kung ent­fal­tet; diese ist je­doch  - aus­nahms­weise - zulässig, da mit dem Ent­stri­ckungs­tat­be­stand nur eine frühere höchstrich­ter­li­che Recht­spre­chung nach Ände­rung der Rechts­an­wen­dungs­pra­xis fest­ge­schrie­ben wor­den ist.  ...lesen Sie mehr

Nach­weis ei­nes nied­ri­ge­ren Grund­be­sitz­werts in An­wachs­ungsfällen durch An­teils­kauf­preise un­zulässig

Wird eine Grund­be­sitz hal­tende Per­so­nen­ge­sell­schaft durch Aus­schei­den des vor­letz­ten Ge­sell­schaf­ters auf­gelöst und wächst ihr Vermögen dem ver­blei­ben­den Ge­sell­schaf­ter an, löst die­ser Vor­gang Grund­er­werb­steuer aus. Im Ver­fah­ren über die ge­son­derte Fest­stel­lung des Grund­be­sitz­werts kann der ge­meine Wert nicht aus den ver­ein­bar­ten An­teils­kauf­prei­sen oder den Ab­fin­dungs­zah­lun­gen ab­ge­lei­tet wer­den.  ...lesen Sie mehr

Zur Ände­rung ei­ner Spal­tungs­bi­lanz

Nach ständi­ger BFH-Recht­spre­chung liegt eine vGA an die Mut­ter­ge­sell­schaft vor, wenn eine Toch­ter­ka­pi­tal­ge­sell­schaft ih­rer Schwes­ter­ge­sell­schaft einen Vor­teil außer­halb der ge­sell­schafts­recht­li­chen Ge­winn­ver­tei­lung zu­wen­det, den ein or­dent­li­cher und ge­wis­sen­haf­ter Ge­schäftsführer einem Nicht­ge­sell­schaf­ter nicht zu­ge­wen­det hätte. Außer­dem ist nach Ab­schluss ei­ner Ab­spal­tung zur Neugründung, d.h. Ein­tra­gung der Spal­tung im Han­dels­re­gis­ter der über­tra­gen­den Ge­sell­schaft, eine Ände­rung der zwi­schen den Ge­sell­schaf­ten ur­sprüng­lich ge­trof­fe­nen Vermögens­zu­ord­nung nicht mehr möglich.  ...lesen Sie mehr

Rück­kauf von GmbH-An­tei­len kein rück­wir­ken­des Er­eig­nis

In Fällen, in de­nen im Rah­men ei­nes ge­richt­li­chen Ver­gleichs ein Teil des Kauf­prei­ses ge­gen Rücküber­tra­gung der GmbH-An­teile zurück­ge­zahlt wird, kann nicht von einem rück­wir­ken­den Er­eig­nis aus­ge­gan­gen wer­den, wel­ches eine Ände­rung der auf die ur­sprüng­li­che An­teils­veräußerung ent­fal­len­den Ein­kom­men­steuer recht­fer­ti­gen würde. Der Ver­gleich stellt eine neue ver­trag­li­che Ver­ein­ba­rung und kein ge­setz­li­ches Schuld­verhält­nis dar.  ...lesen Sie mehr

Ent­stri­ckungs­be­steue­rung des Um­wStG 1995 ist uni­ons­rechts­wid­rig

Nach der EuGH-Ent­schei­dung vom 23.1.2014 (Az.: C-164/12 - DMC) steht fest, dass § 20 Abs. 3 u. Abs. 4 Um­wStG 1995 uni­ons­rechts­wid­rig ist. Schließlich ver­liert Deutsch­land nicht je­des Recht, die nicht rea­li­sier­ten Wert­zuwächse im Zu­sam­men­hang mit der Ein­brin­gung von KG-An­tei­len in eine inländi­sche GmbH ge­gen Gewährung von Ge­sell­schafts­an­tei­len durch öster­rei­chi­sche Ka­pi­tal­ge­sell­schaf­ten zu be­steu­ern.  ...lesen Sie mehr

Ak­ti­vie­rung selbst ge­schaf­fe­ner im­ma­te­ri­el­ler Wirt­schaftsgüter nach Form­wech­sel ei­ner Ka­pi­tal­ge­sell­schaft in eine Per­so­nen­ge­sell­schaft

Das FG hat sich mit der Frage be­fasst, ob selbst ge­schaf­fene im­ma­te­ri­elle Wirt­schaftsgüter (hier: Fir­men­wert und Auf­trags­be­stand) nach Form­wech­sel ei­ner Ka­pi­tal­ge­sell­schaft in eine Per­so­nen­ge­sell­schaft ak­ti­viert wer­den dürfen. Die Nicht­an­er­ken­nung der Zu­schrei­bun­gen in der Schluss­bi­lanz der über­tra­gen­den Ge­sell­schaft steht einem Aus­weis der Wirt­schaftsgüter in der Eröff­nungs­bi­lanz der Kläge­rin nicht ent­ge­gen.  ...lesen Sie mehr