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Steuerberatung

Vor­steu­er­ab­zug: Leis­tungs­be­schrei­bung und Leis­tungs­zeit­punkt

Die Be­zeich­nung der er­brach­ten Leis­tun­gen als "Tro­cken­bau­ar­bei­ten" kann den An­for­de­run­gen an die Leis­tungs­be­schrei­bung genügen, wenn sie sich auf ein kon­kret be­zeich­ne­tes Bau­vor­ha­ben an einem be­stimm­ten Ort be­zieht. Die An­gabe des Leis­tungs­zeit­punkts kann sich aus dem Aus­stel­lungs­da­tum der Rech­nung er­ge­ben, wenn nach den Verhält­nis­sen des Ein­zel­falls da­von aus­zu­ge­hen ist, dass die Werklie­fe­rung oder Werkleis­tung in dem Mo­nat der Rech­nungs­aus­stel­lung er­bracht ("be­wirkt") wurde.  ...lesen Sie mehr

Rechts­an­walts­kos­ten: Vor­steu­er­ab­zug im In­sol­venz­ver­fah­ren

Im Rah­men der Ab­wick­lung des in­sol­ven­ten Un­ter­neh­mens an­fal­lende Kos­ten zur Prüfung der Frage, ob ein An­spruch nach § 172 Abs. 4 Satz 1 HGB be­steht, gehören grundsätz­lich zu den All­ge­mein­kos­ten der früheren un­ter­neh­me­ri­schen Tätig­keit. Das Recht auf Vor­steu­er­ab­zug steht der In­sol­venz­masse (nur) dann zu, wenn der In­sol­venz­ver­wal­ter die Masse wirk­sam ver­pflich­tet hat.  ...lesen Sie mehr

An­wen­dung von Art. 87 Abs. 4 Uni­ons­zoll­ko­dex auf Ein­fuhr­um­satz­steuer?

Ist Ar­ti­kel 71 Ab­satz 1 Un­ter­ab­satz 2 der Richt­li­nie 2006/112/EG des Ra­tes vom 28.11.2006 über das ge­mein­same Mehr­wert­steu­er­sys­tem da­hin aus­zu­le­gen, dass die Vor­schrift des Ar­ti­kel 87 Ab­satz 4 der Ver­ord­nung (EU) Nr. 952/2013 des Eu­ropäischen Par­la­ments und des Ra­tes vom 9.10.2013 zur Fest­le­gung des Zoll­ko­dex der Union auf die Ent­ste­hung der Mehr­wert­steuer (Ein­fuhr­um­satz­steuer) ent­spre­chend an­zu­wen­den ist?  ...lesen Sie mehr

Zum Vor­steu­er­ab­zug bei Wa­ren im Nied­rig­preis­seg­ment

Zur Frage, wel­chen An­for­de­run­gen Rech­nungs­an­ga­ben zur Be­zeich­nung der Menge und der Art der ge­lie­fer­ten Ge­genstände i.S. des Art. 226 Nr. 6 MwSt­Sys­tRL genügen müssen, kann sich ein Un­ter­neh­mer dar­auf be­ru­fen, dass die von ihm ver­wen­de­ten Be­zeich­nun­gen "han­delsüblich" i.S.d. § 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 5 UStG sind. Die Tat­sa­chen­in­stanz muss - u.U. un­ter Zu­hil­fe­nahme ei­nes Sach­verständi­gen - er­mit­teln, wel­che An­gabe der Art der ge­lie­fer­ten Ge­genstände un­ter Berück­sich­ti­gung von Han­dels­stufe, Art und In­halt des Ge­schäftes und dem Wert der ein­zel­nen Wa­ren han­delsüblich ist.  ...lesen Sie mehr

Vor­steu­er­ab­zug aus Mie­ter­ein­bau­ten

Ein Mie­ter, der in an­ge­mie­te­ten Räum­lich­kei­ten Ein- und Um­bau­ten ("Mie­ter­ein­bau­ten") im ei­ge­nen Na­men vor­neh­men lässt, kann die ihm hierfür von Bau­hand­wer­kern in Rech­nung ge­stellte Um­satz­steuer im Falle ei­ner ent­gelt­li­chen Wei­ter­lie­fe­rung an den Ver­mie­ter als Vor­steuer ab­zie­hen. Eine Wei­ter­lie­fe­rung liegt je­den­falls dann vor, wenn er dem Ver­mie­ter nicht nur das zi­vil­recht­li­che Ei­gen­tum überträgt, son­dern auch einen un­mit­tel­bar von die­sem tatsäch­lich ge­nutz­ten wirt­schaft­li­chen Vor­teil zu­wen­det.  ...lesen Sie mehr

Um­satz­steu­er­be­frei­ung bei Out­sour­cing von Fi­nanz­dienst­leis­tun­gen?

Es liegt kein nach § 4 Nr. 8 Buchst. d UStG steu­er­freier Um­satz vor, wenn für eine Bank, die Geld­aus­ga­be­au­to­ma­ten be­treibt, Dienst­leis­tun­gen er­bracht wer­den, die darin be­ste­hen, diese Au­to­ma­ten auf­zu­stel­len und zu war­ten, sie mit Bar­geld zu befüllen und mit Hard- und Soft­ware zum Ein­le­sen der Geld­kar­ten­da­ten aus­zu­stat­ten, Au­to­ri­sie­rungs­an­fra­gen we­gen Bar­geld­ab­he­bun­gen an die Bank wei­ter­zu­lei­ten, die die ver­wen­dete Geld­karte aus­ge­ge­ben hat, die gewünschte Bar­geld­aus­zah­lung vor­zu­neh­men und einen Da­ten­satz über die Aus­zah­lun­gen zu ge­ne­rie­ren.  ...lesen Sie mehr

Ver­zicht auf Be­steue­rung als Klein­un­ter­neh­mer

Ein Ver­zicht auf die Be­steue­rung als Klein­un­ter­neh­mer (sog. Op­tion zur Re­gel­be­steue­rung) kann dem Fi­nanz­amt ge­genüber auch kon­klu­dent erklärt wer­den. In Zwei­felsfällen muss das Fi­nanz­amt den Klein­un­ter­neh­mer fra­gen, wel­cher Be­steue­rungs­form er seine Umsätze un­ter­wer­fen will. Die Be­sei­ti­gung etwa be­ste­hen­der Zwei­fel ist we­gen der er­heb­li­chen Rechts­fol­gen, der nach § 19 Abs. 2 Satz 2 UStG für min­des­tens fünf Ka­len­der­jahre gel­ten­den Bin­dung des Ver­zichts auf die Klein­un­ter­neh­mer­be­steue­rung, aus Gründen der Rechts­si­cher­heit er­for­der­lich.  ...lesen Sie mehr