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Steuerberatung

Per­so­nen­iden­tität als Vor­aus­set­zung ei­ner or­ga­ni­sa­to­ri­schen Ein­glie­de­rung?

Ne­ben der fi­nan­zi­el­len und wirt­schaft­li­chen Ein­glie­de­rung ist auch die or­ga­ni­sa­to­ri­sche Ein­glie­de­rung der Or­gan­ge­sell­schaft in den Or­ganträger er­for­der­lich, da­mit eine um­satz­steu­er­li­che Or­gan­schaft vor­liegt. Die or­ga­ni­sa­to­ri­sche Ein­glie­de­rung im Sinne ei­ner en­gen Ver­flech­tung mit Über- und Un­ter­ord­nung liegt da­bei je­den­falls vor, wenn Per­so­nen­iden­tität in den Lei­tungs­gre­mien von Or­ganträger und Or­gan­ge­sell­schaft be­steht.  ...lesen Sie mehr

Vor­steu­er­ab­zug bei Ver­pach­tung von Mensa und Frei­bad durch eine Ge­meinde

Stel­len die Ver­pach­tung ei­ner Mensa und ei­nes Frei­ba­des Be­triebe ge­werb­li­cher Art dar, so kann eine Ge­meinde als Verpächte­rin gem. § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 S. 1 UStG die ge­setz­lich ge­schul­dete Steuer für die Lie­fe­run­gen und sons­ti­gen Leis­tun­gen als Vor­steuer ab­zie­hen, die von einem an­de­ren Un­ter­neh­mer für ihr gem. § 2 Abs. 1 S. 2 UStG aus ih­ren sämt­li­chen Be­trie­ben ge­werb­li­cher Art be­ste­hen­des Un­ter­neh­men aus­geführt wur­den.  ...lesen Sie mehr

Kor­rek­tur der Um­satz­steu­er­fest­set­zung in Bauträgerfällen

Eine Um­satz­steu­er­fest­set­zung kann nach § 27 Abs. 19 S. 1 UStG ge­genüber dem leis­ten­den Un­ter­neh­mer nur dann (zu sei­nem Nach­teil) geändert wer­den, wenn ihm ein ab­tret­ba­rer An­spruch auf Zah­lung der ge­setz­lich ent­stan­de­nen Um­satz­steuer ge­gen den Leis­tungs­empfänger zu­steht. Der Bau­hand­wer­ker wird auf diese Weise vollständig von der Um­satz­steuer auf seine Leis­tun­gen ent­las­tet; er steht dann so, wie er stünde, wenn al­les von vorn­her­ein rich­tig be­ur­teilt wor­den wäre.  ...lesen Sie mehr

Einkünfte ei­ner Ehe­gat­ten-GbR aus auf ge­mein­sa­mem Wohn­haus in­stal­lier­ten Pho­to­vol­ta­ik­an­lage

Die Einkünfte ei­ner aus zu­sam­men­ver­an­lag­ten Ehe­gat­ten be­ste­hen­den Ge­sell­schaft bürger­li­chen Rechts (GbR) aus dem Be­trieb ei­ner auf dem ge­mein­sa­men Wohn­haus in­stal­lier­ten Pho­to­vol­ta­ik­an­lage stel­len einen Fall von ge­rin­ger Be­deu­tung im Sinne des § 180 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 AO dar, so dass eine ge­son­derte und ein­heit­li­che Fest­stel­lung die­ser Einkünfte nicht er­for­der­lich ist. Dies gilt auch, wenn die GbR zum Zweck des Vor­steu­er­ab­zugs aus den An­schaf­fungs­kos­ten der Pho­to­vol­ta­ik­an­lage nach § 19 Abs. 2 Satz 1 UStG zur Um­satz­steu­er­pflicht op­tiert hat.  ...lesen Sie mehr

IT-Dienst­leis­tun­gen an Kran­ken­kas­sen können um­satz­steu­er­frei sein

Nach Art. 132 Abs. 1 Buchst. f MwSt­Sys­tRL sind Dienst­leis­tun­gen, die Per­so­nen­zu­sam­men­schlüsse an ihre Mit­glie­der zur Ausübung ei­ner nicht steu­er­ba­ren oder steu­er­freien Tätig­keit er­brin­gen, steu­er­frei, so­fern dies nicht zu Wett­be­werbs­ver­zer­run­gen führt. IT-Dienst­leis­tun­gen, die eine eG an Kran­ken­kas­sen er­bringt, sind in­so­weit um­satz­steu­er­pflich­tig.  ...lesen Sie mehr

Umsätze ei­ner Fahr­schule können steu­er­frei sein

Nach EuGH-Recht­spre­chung um­fasst "Un­ter­richt" auch Tätig­kei­ten, bei de­nen eine Un­ter­wei­sung er­teilt wird, um Kennt­nisse und Fähig­kei­ten der Schüler und Stu­den­ten zu ent­wi­ckeln, so­fern diese Tätig­kei­ten nicht den Cha­rak­ter bloßer Frei­zeit­ge­stal­tung ha­ben. In­fol­ge­des­sen ist es möglich, dass die An­trag­stel­le­rin Pri­vat­leh­re­rin ist, die ih­ren Schülern die für das Führen ei­nes Kraft­rads oder PKW not­wen­di­gen Kennt­nisse und Fähig­kei­ten ver­mit­telt.  ...lesen Sie mehr

Büro­dienst­leis­tun­gen an Be­rufs­be­treuer un­ter­lie­gen der Um­satz­steuer

Nach Art. 132 Abs. 1 Buchst. f MwSt­Sys­tRL sind Dienst­leis­tun­gen, die Per­so­nen­zu­sam­men­schlüsse an ihre Mit­glie­der zur Ausübung ei­ner nicht steu­er­ba­ren oder steu­er­freien Tätig­keit er­brin­gen, steu­er­frei, so­fern dies nicht zu Wett­be­werbs­ver­zer­run­gen führt. Büro­dienst­leis­tun­gen, die eine GbR an selbstständige Be­rufs­be­treuer er­bringt, sind in­so­weit um­satz­steu­er­pflich­tig.  ...lesen Sie mehr

Um­satz­steuer: Klein­un­ter­neh­mer­re­ge­lung bei Verkäufen über On­line-Platt­for­men

Zum An­la­ge­vermögen gehören die­je­ni­gen Wirt­schaftsgüter, die dazu be­stimmt sind, dem Be­trieb dau­er­haft zu die­nen. Um­lauf­vermögen sind dem­ge­genüber die zum Ver­brauch oder so­for­ti­gen Ver­kauf be­stimm­ten Wirt­schaftsgüter. Es kommt für die Ab­gren­zung von An­lage- und Um­lauf­vermögen auf die Zweck­be­stim­mung an, mit der ein Wirt­schafts­gut im Be­trieb ein­ge­setzt wird.  ...lesen Sie mehr

Keine Ver­rech­nung von Vor­steuerüberhängen aus vorläufi­ger In­sol­venz­ver­wal­tung mit später ent­stan­de­nen Steu­er­schul­den

Um­satz­steu­er­schul­den, die im Rah­men des In­sol­venz­ver­fah­rens ent­ste­hen, können nicht mit Er­stat­tungs­an­sprüchen aus Vor­steuerüberhängen ver­rech­net wer­den, die im Rah­men der vorläufi­gen In­sol­venz­ver­wal­tung ent­stan­den sind. Eine Ver­rech­nung kommt des­halb nicht in Be­tracht, weil das Un­ter­neh­men be­dingt durch die Er­for­der­nisse des In­sol­venz­rechts aus meh­re­ren Un­ter­neh­mens­tei­len (vor­in­sol­venz­recht­li­cher Un­ter­neh­mens­teil, In­sol­venz­masse und in­sol­venz­freies Vermögen) be­steht.  ...lesen Sie mehr

Um­satz­steu­er­recht­li­che Or­gan­schaft in der In­sol­venz

Mit der In­sol­ven­zeröff­nung über das Vermögen des Or­ganträgers en­det die Or­gan­schaft. Un­abhängig von den Verhält­nis­sen beim Or­ganträger en­det die Or­gan­schaft je­den­falls mit der In­sol­ven­zeröff­nung bei der Or­gan­ge­sell­schaft. Die Be­stel­lung ei­nes Sach­wal­ters im Rah­men der Ei­gen­ver­wal­tung nach §§ 270 ff. InsO in den In­sol­venz­ver­fah­ren des bis­he­ri­gen Or­ganträgers und der bis­he­ri­gen Or­gan­ge­sell­schaft ändert hieran nichts.  ...lesen Sie mehr