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Steuerberatung

Um­satz­steuer: An­for­de­run­gen an zum Vor­steu­er­ab­zug be­rech­ti­gende Rech­nun­gen

Die bei­den Um­satz­steu­er­se­nate des BFH ha­ben den EuGH um die Klärung der An­for­de­run­gen ge­be­ten, die im Um­satz­steu­er­recht an eine ord­nungs­gemäße Rech­nung zu stel­len sind, da­mit der Leis­tungs­empfänger zum Vor­steu­er­ab­zug be­rech­tigt ist. Außer­dem ha­ben sie das Ge­richt um Klärung der Vor­aus­set­zun­gen für ef­fek­ti­ven Ver­trau­ens­schutz ge­be­ten.  ...lesen Sie mehr

Leis­tun­gen ei­ner Pri­vat­kli­nik sind in der Re­gel um­satz­steu­er­frei

Der BFH hat zwi­schen­zeit­lich wie­der­holt zu­tref­fend ent­schie­den, dass die na­tio­nale Steu­er­be­frei­ungs­vor­schrift auf­grund des dort nie­der­ge­leg­ten Be­darfs­vor­be­halts mit zwin­gen­den uni­ons­recht­li­chen Vor­ga­ben nicht ver­ein­bar ist, so dass sich der Be­trei­ber ei­ner Pri­vat­kli­nik für die Steu­er­frei­heit sei­ner Leis­tun­gen un­mit­tel­bar auf Art. 132 Abs. 1b MwSt­Sys­tRL be­ru­fen kann. Al­ler­dings ist die Frage, ob sich auch eine Pri­vat­kli­nik, die man­gels Zu­las­sung nach § 108 SGB V und man­gels Ab­schlus­ses ei­nes Struk­tur­ver­trags gem. § 73a SGB V keine ge­setz­lich ver­si­cher­ten Pa­ti­en­ten be­han­delt, auf Art. 132 Abs. 1b) MwSt­Sys­tRL be­ru­fen kann, von grundsätz­li­cher Be­deu­tung.  ...lesen Sie mehr

Frei­wil­li­ger mo­nat­li­cher Förder­bei­trag kann der Um­satz­steuer un­ter­lie­gen

Be­treibt eine Ein­zel­per­son die Ent­wick­lung von Rei­se­trends und erhält sie dafür von ei­ner pri­vat­recht­lich or­ga­ni­sier­ten Ge­sell­schaft einen frei­wil­li­gen mo­nat­li­chen Förder­bei­trag, so kann zwi­schen der Ent­wick­lung (Or­ga­ni­sa­tion von Rei­sen nebst Be­richt­er­stat­tung) und dem "Förder­bei­trag" ein der Um­satz­steuer un­ter­lie­gen­der Leis­tungs­aus­tausch lie­gen. In einem sol­chen Fall liegt keine (nicht steu­er­bare) "bloße Förde­rung des Zah­lungs­empfängers im all­ge­mei­nen In­ter­esse" vor.  ...lesen Sie mehr

Kos­ten­lo­ser Park­platz keine Ne­ben­leis­tung zur Ho­telüber­nach­tung - Re­gel­steu­er­satz an­wend­bar

Bei Über­nach­tun­gen in einem Ho­tel un­ter­lie­gen nur die un­mit­tel­bar der Be­her­ber­gung die­nen­den Leis­tun­gen des Ho­te­liers dem ermäßig­ten Um­satz­steu­er­satz von 7 %. Die Einräum­ung von Parkmöglich­kei­ten an Ho­telgäste gehört nicht dazu und ist des­halb mit dem Re­gel­steu­er­satz von 19 % zu ver­steu­ern. Das gilt auch dann, wenn hierfür kein ge­son­der­tes Ent­gelt be­rech­net wird.  ...lesen Sie mehr

Keine Vergütung der Vor­steuer auf Kraft­stoffe an nicht im Ge­mein­schafts­ge­biet ansässige Un­ter­neh­mer

Bei Un­ter­neh­mern, die nicht im Ge­mein­schafts­ge­biet ansässig sind, sind die Vor­steu­er­beträge von der Vergütung aus­ge­schlos­sen, die auf den Be­zug von Kraft­stof­fen ent­fal­len. Der Wort­laut des BMF-Schrei­bens vom 7.2.1996 (IV C 4-S 7359-23/96, BStBl. I 1996, 118), das den Aus­schluss der Vor­steu­er­vergütung nur in Be­zug auf Kraft­stoffe für den Straßen- und Luft­ver­kehr an­ord­net, steht in­so­weit nicht im Ein­klang mit § 18 Abs. 9 S. 5 UStG, da es den ge­setz­li­chen Wort­laut ein­schränkt.  ...lesen Sie mehr

Zur Um­satz­steu­er­frei­heit von Be­treu­ungs­leis­tun­gen

Be­treu­ungs­leis­tun­gen ei­ner ju­ris­ti­schen Per­son können un­ter Be­ru­fung auf Art. 132 Abs. 1 Buchst. h MwSt­Sys­tRL steu­er­frei sein. Das gilt je­den­falls dann, wenn ihr die Er­laub­nis zum Be­trieb ei­ner Ein­rich­tung zur Be­treu­ung von Kin­dern und Ju­gend­li­chen nach § 45 SGB VIII er­teilt wurde und die Kos­ten für diese Leis­tun­gen über einen Träger der freien Ju­gend­hilfe ab­ge­rech­net und da­mit mit­tel­bar von öff­ent­li­chen Trägern der Kin­der- und Ju­gend­hilfe ge­zahlt wer­den.  ...lesen Sie mehr

EuGH-Vor­lage zur Um­satz­steu­er­be­frei­ung für Blut­plasma

Das FG Müns­ter hat dem EuGH die Fra­gen zur Vor­ab­ent­schei­dung vor­ge­legt, ob auch die Lie­fe­rung von aus mensch­li­chem Blut ge­won­ne­nem Blut­plasma um­satz­steu­er­frei ist. Für den Fall der Be­ja­hung die­ser Frage möchte das FG zu­dem wis­sen, ob dies auch für Blut­plasma gilt, dass nicht un­mit­tel­bar für the­ra­peu­ti­sche Zwecke, son­dern aus­schließlich zur Her­stel­lung von Arz­nei­mit­teln be­stimmt ist.  ...lesen Sie mehr

Um­satz­steu­er­freie Post­dienst­leis­tung er­for­dert Zu­stel­lung an al­len Werk­ta­gen

Die Uni­ver­sal­dienst­leis­tun­gen i.S.v. § 4 Nr. 11b UStG ver­lan­gen eine Post-Zu­stel­lung an sechs Ar­beits­ta­gen pro Wo­che. Stellt ein Un­ter­neh­mer je­doch nur an fünf Ar­beits­ta­gen pro Wo­che Post zu, er­bringt er keine Uni­ver­sal­dienst­leis­tun­gen und hat kei­nen An­spruch ge­gen das BZSt auf Er­tei­lung ei­ner für die In­an­spruch­nahme der Steu­er­be­frei­ung er­for­der­li­chen Be­schei­ni­gung.  ...lesen Sie mehr

Be­trugs- und Un­treu­ehand­lun­gen ei­nes Ar­beit­neh­mers mit­tels fik­ti­ver Ge­schäfte können keine Um­satz­steuer auslösen

Be­geht ein Ar­beit­neh­mer ge­mein­schaft­lich mit einem ex­ter­nen Drit­ten zu Las­ten sei­nes Ar­beit­ge­bers Be­trugs- und Un­treu­ehand­lun­gen un­ter Vortäuschung fik­ti­ver Ge­schäfte, kann das Fi­nanz­amt hierfür keine Um­satz­steuer fest­set­zen. Leis­tun­gen, die aus­schließlich der Er­rei­chung ei­nes ge­mein­schaft­li­chen Zwecks die­nen so­wie durch die Be­tei­li­gung am Ge­winn ab­ge­gol­ten wer­den und nicht in einem kon­kre­ten Ein­zel- bzw. Son­der­in­ter­esse lie­gen, stel­len keine um­satz­steu­er­pflich­ti­gen Leis­tun­gen ge­gen ein Son­de­rent­gelt dar.  ...lesen Sie mehr

Kein Aus­kunfts­an­spruch über Um­satz­be­steue­rung ei­ner Ent­sor­gungs-An­stalt des öff­ent­li­chen Rechts

Nach BFH-Recht­spre­chung ist eine Aus­kunfts­klage dann je­den­falls als un­begründet ab­zu­wei­sen, wenn von vorn­her­ein aus­ge­schlos­sen ist, dass die Rechte des Klägers durch die steu­er­li­che Be­hand­lung der Umsätze des Kon­kur­ren­ten nicht ver­letzt sein können. Ju­ris­ti­sche Per­so­nen des öff­ent­li­chen Rechts sind nach § 2 Abs. 3 S. 1 UStG nur im Rah­men ih­rer Be­triebe ge­werb­li­cher Art un­ter­neh­me­ri­sch und da­mit wirt­schaft­lich tätig.  ...lesen Sie mehr