Aus­­­­­­­ge­­­­wählte Un­ter­neh­mens­be­wer­tung Refe­­­­ren­z­­­­pro­jekte von RSM Eb­ner Stolz aus dem Jahr 2023.

Das IASB hat den Rech­nungs­le­gungs­stan­dard IFRS 18 „Pre­sen­ta­tion and Dis­clo­sure in Fi­nan­cial State­ments“ veröff­ent­licht, der den bis­he­ri­gen Ac­coun­ting Stan­dard IAS 1 „Dar­stel­lung des Ab­schlus­ses“ er­setzt und IAS 7 "Ka­pi­tal­fluss­rech­nun­gen" ändert. Fer­ner wur­den Ände­run­gen an IFRS 9 und IFRS 7 be­kannt ge­ge­ben, die die Be­hand­lung fi­nan­zi­el­ler Vermögens­werte und Ver­bind­lich­kei­ten un­ter Berück­sich­ti­gung der Zah­lungs­ströme um­fas­sen. Le­sen Sie in die­ser Aus­gabe des no­vus IFRS zu­dem über den Rech­nungs­le­gungs­stan­dard IFRS 19 „Toch­ter­un­ter­neh­men ohne öff­ent­li­che Re­chen­schafts­pflicht: An­ga­ben“ des IASB und über die von der EU über­nom­me­nen Ände­run­gen an IAS 7 „Ka­pi­tal­fluss­rech­nun­gen“ und IFRS 7 "Fi­nanz­in­stru­mente“. Selbst­verständ­lich hal­ten wir Sie auch über alle wei­te­ren Ent­wick­lun­gen im Be­reich der In­ter­na­tio­na­len Rech­nungs­le­gung auf dem Lau­fen­den.

Der IASB Ex­po­sure Draft "Fi­nan­cial In­stru­ments with Cha­rac­te­ristics of Equity - Pro­po­sed amend­ments to IAS 32, IFRS 7 and IAS 1" schlägt Ände­run­gen an IAS 32 in Be­zug auf die Ab­gren­zung zwi­schen Ei­gen- und Fremd­ka­pi­tal so­wie an IFRS 7 und IAS 1 zu An­gabe- und Aus­weis­pflich­ten vor. Le­sen Sie zu­dem über die von der EU über­nom­me­nen Ände­run­gen an IAS 12 zur glo­ba­len Min­dest­be­steue­rung, Ände­run­gen an IFRS 16 zu Sale-and-Lease­back-Trans­ak­tio­nen und Ände­run­gen an IAS 1 zur Klas­si­fi­zie­rung von Ver­bind­lich­kei­ten mit Co­ven­ants, die IF­RIC Up­dates seit No­vem­ber 2023 und alle wei­te­ren Ent­wick­lun­gen im Be­reich der In­ter­na­tio­na­len Rech­nungs­le­gung.

Zum Jah­res­ende ge­ben wir einen Über­blick über die we­sent­li­chen An­han­gang­aben, über die in einem EU-IFRS Kon­zern­ab­schluss zum 31.12.2023 hin­sicht­lich be­reits ver­ab­schie­de­ter Stan­dards und In­ter­pre­ta­tio­nen zu be­rich­ten ist. Zu­dem hat das IASB ne­ben dem Ex­po­sure Draft „An­nual Im­pro­ve­ments to IFRS Ac­coun­ting Stan­dards – Vo­lume 11” Ände­run­gen an IAS 21 und IAS 12 veröff­ent­licht so­wie zwei neue IFRS-Rech­nungs­le­gungs­stan­dards für 2024 an­gekündigt.

Aus­­­­­­­ge­­­­wählte Un­ter­neh­mens­be­wer­tung Refe­­­­ren­z­­­­pro­jekte von Eb­ner Stolz aus dem Jahr 2022.

Am 06.06.2023 star­tete das vor­be­rei­tende Ver­fah­ren für das Förder­pro­gramm für Kli­ma­schutz­verträge des Bun­des­mi­nis­te­ri­ums für Wirt­schaft und Kli­ma­schutz (BMWK). Da­mit läutet die Am­pel-Ko­ali­tion die Trans­for­ma­tion des In­dus­trie­stand­orts Deutsch­land in der Breite ein. Die Teil­nahme am Förder­pro­gramm könnte für en­er­gie­in­ten­sive Un­ter­neh­men, die an grünen trans­for­ma­ti­ven Pro­jek­ten ar­bei­ten, in­ter­es­sant sein.

In die­ser Aus­gabe des News­let­ters be­fas­sen wir uns mit ESRS 2, der ne­ben den all­ge­mei­nen Of­fen­le­gungs­pflich­ten be­reits er­ste Da­ten­punkte fest­schreibt und für alle Un­ter­neh­men ver­pflich­tend zu be­rich­tende „Dis­clo­sure Re­qui­re­ments“ enthält.

Mit der am 16.12.2022 veröff­ent­lich­ten Cor­po­rate Sus­tai­na­bi­lity Re­por­ting Di­rec­tive (CSRS) wir die bis­her vor­ge­schrie­bene Nach­hal­tig­keits­be­richt­er­stat­tung so­wohl in­halt­lich er­wei­tert als auch stan­dar­di­siert. Die kon­kre­ten An­for­de­run­gen der ein­zel­nen Be­richts­pflich­ten wer­den über ge­mein­same, ver­bind­li­che Stan­dards - die Eu­ro­pean Sus­tai­na­bi­lity Re­por­ting Stan­dards (ESRS) - re­gle­men­tiert, um die Ver­gleich­bar­keit, Vollständig­keit und Qua­lität der Be­richt­er­stat­tung zu fördern. Wie die kon­krete Struk­tur der ESRS aus­sieht und wel­che ge­ne­rel­len An­for­de­run­gen in ESRS 1 fest­ge­schrie­ben sind, le­sen Sie in die­sem News­let­ter.

Mit der Cor­po­rate Sus­tai­na­bi­lity Re­por­ting Di­rec­tive (CSRD) zur Nach­hal­tig­keits­be­richt­er­stat­tung wer­den erst­mals de­tail­lierte Be­richts­pflich­ten zu den Aus­wir­kun­gen von Un­ter­neh­men auf Um­welt, Men­schen­rechte und Ge­sell­schaft in Form ein­heit­li­cher Stan­dards ein­geführt. Die Eu­ro­pean Sus­tai­na­bi­lity Re­por­ting Stan­dards (ESRS) de­fi­nie­ren und stan­dar­di­sie­ren da­bei die Art und Weise der Be­richt­er­stat­tung und ge­ben so­wohl sek­to­rag­nos­ti­sche als auch sek­tor­spe­zi­fi­sche An­ga­be­pflich­ten vor. Er­fah­ren Sie hier mehr über den ak­tu­el­len Stand der ESRS.

Un­ter­neh­men sind durch EU-Vor­ga­ben, die be­reits in na­tio­nale Ge­setze überführt wor­den sind bzw. sich der­zeit in der na­tio­na­len Um­set­zung be­fin­den, ge­hal­ten, res­sour­cen­scho­nend zu wirt­schaf­ten, so­ziale Be­lange zu berück­sich­ti­gen und un­ter­neh­mens­ethi­sche As­pekte zu be­ach­ten. Diese un­ter der Abkürzung ESG (En­viron­ment, So­cial, Go­ver­nance) zu­sam­men­ge­fass­ten Ver­pflich­tun­gen wir­ken sich dar­auf aus, wie und in wel­chem Maße Wert­schöpfung zwi­schen ver­bun­de­nen Un­ter­neh­men rea­li­siert wird. In die­ser Aus­gabe un­se­res News­let­ters „Nach­hal­tig­keit im Mit­tel­stand“ be­leuch­ten wir, in­wie­weit ESG-Ver­pflich­tun­gen Nie­der­schlag bei der Er­mitt­lung von Ver­rech­nungs­prei­sen fin­den, die kon­zern­in­ter­nen Trans­ak­tio­nen zu­grunde ge­legt wer­den.

Die vom IASB veröff­ent­lichte Ände­rung an IAS 12 „In­ter­na­tio­nale Steu­er­re­form - Säule-2-Mo­dell­re­geln“ enthält eine vorüber­ge­hende Er­leich­te­rung bei der Bi­lan­zie­rung von la­ten­ten Steu­ern, die für große mul­ti­na­tio­nal tätige Un­ter­neh­men gilt, die von der Einführung der glo­ba­len Min­dest­be­steue­rung be­trof­fen sind. Ein­zel­hei­ten hierzu le­sen Sie in die­ser Aus­gabe des no­vus IFRS.

Die IT-Prüfung wird auf­grund des ISA (DE) 315 (2019 Re­vi­sed) neuen Re­geln fol­gen müssen - und ist zwin­gend in die Jah­res­ab­schlussprüfung zu in­te­grie­ren und Per­so­nal­ab­tei­lun­gen wer­den sich auf­grund der ak­tu­el­len EuGH-Recht­spre­chung darum kümmern müssen, wie sie den Ar­beit­neh­mer­da­ten­schutz aus­ge­stal­ten. Es steht zu befürch­ten, dass die na­tio­na­len Re­ge­lun­gen nicht EU-kon­form sind. Schließlich birgt die fort­schrei­tende Ent­wick­lung der Künst­li­chen In­tel­li­genz zahl­rei­che Chan­cen und Ri­si­ken und ist spätes­tens mit ChatGPT in den Fo­kus der ge­sell­schaft­li­chen und ethi­schen Aus­ein­an­der­set­zung gerückt. Mehr dazu und über wei­tere Ent­wick­lun­gen im Be­reich der In­for­ma­ti­ons­tech­no­lo­gie le­sen Sie in die­ser Aus­gabe.

Das deut­sche Lie­fer­ket­ten­sorg­falts­pflich­ten­ge­setz (LkSG) ver­pflich­tet Un­ter­neh­men seit dem 01.01.2023 dazu, sich sys­te­ma­ti­sch und kon­ti­nu­ier­lich mit Men­schen­rech­ten, Um­welt­the­men und un­ter­neh­me­ri­schen Sorg­falts­pflich­ten aus­ein­an­der­zu­set­zen und ih­rer dar­aus re­sul­tie­ren­den Ver­ant­wor­tung nach­zu­kom­men. Be­trof­fene Un­ter­neh­men - und dazu gehören auch mit­telständi­sche Un­ter­neh­men - sind zu an­ge­mes­se­nen Sorg­falts­pflich­ten in der ge­sam­ten Lie­fer­kette ver­pflich­tet. Dazu soll ein Sorg­falts­pflich­ten­sys­tem er­stellt wer­den, das sich in sei­ner Grund­struk­tur an die Kern­ele­mente mensch­li­cher Sorg­falt des Na­tio­nal­ak­ti­ons­plans für Wirt­schaft und Men­schen­rechte (NAP) an­lehnt. Mehr dazu er­fah­ren Sie in der ak­tu­el­len Aus­gabe un­se­res News­let­ters.

Die EU-Ta­xo­no­mie, die Cor­po­rate Sus­tai­na­bi­lity Re­por­ting Di­rec­tive (CSRD) und die Eu­ro­pean Sus­tai­na­bi­lity Re­por­ting Stan­dards (ESRS) sind eng mit­ein­an­der ver­bun­den und ergänzen sich ge­gen­sei­tig. Letzt­lich zie­len so­wohl die EU-Ta­xo­no­mie als auch die CSRD dar­auf ab, die Nach­hal­tig­keits­be­richt­er­stat­tung von Un­ter­neh­men zu ver­bes­sern und si­cher­zu­stel­len, dass In­ves­ti­tio­nen in nach­hal­tige Ak­ti­vitäten fließen. Als Ge­samt­pa­ket tra­gen sie dazu bei, dass Un­ter­neh­men ihre Nach­hal­tig­keits­ri­si­ken und -chan­cen bes­ser ver­ste­hen und kom­mu­ni­zie­ren können, um da­mit lang­fris­tig die Nach­hal­tig­keits­ziele der EU zu er­rei­chen - mit je nach Un­ter­neh­mensgröße und -struk­tur, dem Ge­schäfts­be­reich und be­reits vor­han­de­ner Nach­hal­tig­keits­prak­ti­ken un­ter­schied­li­chen Aus­wir­kun­gen für mit­telständi­sche Un­ter­neh­men.

Die Of­fen­le­gungs­pflicht der sog. EU-Ta­xo­no­mie be­traf zunächst große ka­pi­tal­markt­ori­en­tierte Un­ter­neh­men. Mit den CSRD wird je­doch auch der An­wen­dungs­kreis für die EU-Ta­xo­no­mie er­heb­lich er­wei­tert und be­trifft dann auch große mit­telständi­sche Un­ter­neh­men. Dar­aus er­ge­ben sich kon­krete Her­aus­for­de­run­gen für den Mit­tel­stand, der be­stimmte Kenn­zah­len auf­grund der EU-Ta­xo­no­mie für den Kli­ma­schutz be­reit­hal­ten muss.

Durch die eu­ropäische Richt­li­nie zur Nach­hal­tig­keits­be­richt­er­stat­tung (CSRD) wer­den erst­mals de­tail­lierte und ein­heit­li­che Be­richts­pflich­ten ein­geführt. Die „Eu­ro­pean Sus­tai­na­bi­lity Re­por­ting Stan­dards“, kurz ESRS, kon­kre­ti­sie­ren die CSRD. Sie de­fi­nie­ren die Art und Weise der Be­richt­er­stat­tung und ge­ben wei­tere sek­tor­un­abhängige so­wie sek­tor­spe­zi­fi­sche An­ga­be­pflich­ten so­wie den Rah­men für wei­tere or­ga­ni­sa­ti­ons­spe­zi­fi­sche Of­fen­le­gun­gen vor. Auch mit­telständi­sche Un­ter­neh­men müssen den An­for­de­run­gen aus den ESRS Rech­nung tra­gen.

Die sog. Cor­po­rate Sus­tai­na­bi­lity Re­por­ting Di­rec­tive der EU, kurz CSRD, ist An­fang 2023 in Kraft ge­tre­ten. Die Mit­glieds­staa­ten müssen die Vor­ga­ben der Richt­li­nie nun bis An­fang Juli 2024 in na­tio­na­les Recht überführen. Der deut­sche Ge­setz­ge­ber wird da­her bis spätes­tens Som­mer 2024 Ände­run­gen im Han­dels­ge­setz­buch (HGB) und in wei­te­ren re­le­van­ten Ge­set­zen vor­neh­men müssen. Le­sen Sie, wel­che Be­richts­pflich­ten sich aus den CSRD er­ge­ben, wel­che Un­ter­neh­men hier­von un­mit­tel­bar be­trof­fen sind und wa­rum sich auch mit­telständi­sche Un­ter­neh­men schon jetzt mit den CSRD aus­ein­an­der­set­zen soll­ten.

Jahr­zehn­te­lang ba­sierte die Nach­hal­tig­keits­be­richt­er­stat­tung von Un­ter­neh­men auf Frei­wil­lig­keit. Un­ter­neh­men ha­ben die Mehr­werte der Nach­hal­tig­keits­be­richt­er­stat­tung für sich ge­nutzt und da­durch ihre Markt­po­si­tion ver­bes­sert so­wie ihr An­se­hen bei Ge­schäfts­part­nern und Mit­ar­bei­tern erhöht. Zur Er­stel­lung von Nach­hal­tig­keits­be­rich­ten (oft auch CR-, CSR-, Per­so­nal-, So­zial-, Um­welt­be­richte) wur­den häufig na­tio­nale oder in­ter­na­tio­nale Rah­men­werke ge­nutzt. Eta­blierte Rah­men­werke ge­ben Ori­en­tie­rung bei der Nach­hal­tig­keits­be­richt­er­stat­tung. Sie ge­ben eine be­stimmte Struk­tur und Form und die In­halte vor und sor­gen da­mit für Ver­gleich­bar­keit, Zu­verlässig­keit und Verständ­lich­keit.

Die Nach­hal­tig­keits­be­richt­er­stat­tung ge­winnt für mit­telständi­sche Un­ter­neh­men stark an Be­deu­tung. Die zu­neh­mende Sen­si­bi­li­sie­rung bei nicht­fi­nan­zi­el­len The­men geht mit einem stei­gen­den In­for­ma­ti­ons­be­darf bei In­ves­to­ren, Ver­brau­chern und Un­ter­neh­men ein­her. Darüber hin­aus stei­gert die An­fang 2023 in Kraft ge­tre­tene „Cor­po­rate Sus­tai­na­bi­lity Re­por­ting Di­rec­tive“, kurz CSRD, die Re­le­vanz der nicht­fi­nan­zi­el­len Be­richt­er­stat­tung noch­mals deut­lich.

Die glo­bale Min­dest­be­steue­rung für große mul­ti­na­tio­nal tätige Un­ter­neh­men soll bis Ende 2023 in na­tio­na­les Recht um­ge­setzt wer­den. Zur Ab­mil­de­rung der Aus­wir­kun­gen der glo­ba­len Min­dest­steuer hat der IASB eine Ex­po­sure Draft ED/2023/1 „In­ter­na­tio­nale Steu­er­re­form - Säule-2-Mo­dell­re­geln“ veröff­ent­licht. In der ak­tu­el­len Aus­gabe un­se­res no­vus IFRS stel­len wir Ih­nen de­ren we­sent­li­chen In­halte vor.

Aus­­­ge­­wählte Tran­sac­tion Ad­vi­sory Refe­­ren­z­­pro­jekte von Eb­ner Stolz aus dem Jahr 2021.

Im Zuge des Green Deals machte die Eu­ropäische Kom­mis­sion im Jahr 2021 ih­ren Vor­schlag zur Cor­po­rate Sus­tai­na­bi­lity Re­por­ting Di­rec­tive (CSRD), wel­che die bis­he­ri­gen Be­richts­pflich­ten der Non-Fi­nan­cial Re­por­ting Di­rec­tive (NFRD) ablösen soll. Die NFRD gilt be­reits seit 2017 für große Un­ter­neh­men von öff­ent­li­chem In­ter­esse mit mehr als 500 Mit­ar­bei­ten­den. Am 21.06.2022 er­ziel­ten der Rat der Eu­ropäischen Union und das Eu­ropäische Par­la­ment im Rah­men des Tri­log-Ver­fah­rens eine vorläufige po­li­ti­sche Ei­ni­gung zur Über­ar­bei­tung der ge­setz­li­chen Vor­ga­ben zur nicht­fi­nan­zi­el­len Be­richt­er­stat­tung in der EU. Die Ver­ord­nung sieht hier­bei eine deut­li­che Aus­wei­tung des Krei­ses der be­richts­pflich­ti­gen Un­ter­neh­men so­wie eine grund­le­gende Über­ar­bei­tung der Be­richts­in­halte in Form ver­pflich­ten­der Stan­dards für die Nach­hal­tig­keits­be­richt­er­stat­tung vor.

In un­se­rem no­vus zur In­for­ma­ti­ons­tech­no­lo­gie in­for­mie­ren wir Sie über ak­tu­elle The­men aus den Be­rei­chen „IT & Wirt­schaftsprüfung“, „IT-Recht“ und „IT-Si­cher­heit“. Le­sen Sie in die­ser Aus­gabe u.a. mehr zum Be­reich der IT-­Si­cher­heit, in dem es in den letz­ten Mo­na­ten ei­nige Ände­run­gen gab und auch für die Zu­kunft wei­tere zu er­war­ten sind.

Nicht zu­letzt durch den An­griffs­krieg Russ­lands auf die Ukraine ist die ge­sell­schaft­li­che, po­li­ti­sche und wirt­schaft­li­che Lage in Deutsch­land und dem Rest der Welt an­ge­spannt. Die Un­ter­neh­men müssen mit den ho­hen In­fla­ti­ons­ra­ten, dem Ar­beits- und Fachkräfte­man­gel, Lie­fer­ket­ten­schwie­rig­kei­ten so­wie der zu er­war­ten­den Re­zes­sion kämp­fen. Diese Her­aus­for­de­run­gen führen zu großen Un­si­cher­hei­ten und Ri­si­ken, die sich auch auf die IFRS-Be­richt­er­stat­tung aus­wir­ken. Wir be­leuch­ten in die­ser Aus­gabe u.a. des no­vus IFRS die fach­li­chen Hin­weise von IDW und ESMA, die den Un­ter­neh­men in die­sem un­si­che­ren Um­feld spe­zi­fi­sche Hil­fe­stel­lun­gen zur Bi­lan­zie­rung und Be­richt­er­stat­tung ge­ben.

Am 21.06.2022 er­ziel­ten der Rat der Eu­ropäischen Union und das Eu­ropäische Par­la­ment eine vorläufige po­li­ti­sche Ei­ni­gung zur Über­ar­bei­tung der ge­setz­li­chen Vor­ga­ben zur nicht­fi­nan­zi­el­len Be­richt­er­stat­tung in der EU, die Cor­po­rate Sus­tai­na­bi­lity Re­por­ting Di­rec­tive (CSRD). Die Richt­li­nie sieht eine deut­li­che Aus­wei­tung des Krei­ses der be­richts­pflich­ti­gen Un­ter­neh­men so­wie eine grund­le­gende Über­ar­bei­tung der Be­richts­in­halte in Form ver­pflich­ten­der Stan­dards für die Nach­hal­tig­keits­be­richt­er­stat­tung vor. Zwar wurde der ur­sprüng­li­che Zeit­plan, der eine Erst­an­wen­dung ab 2023 vor­sah, ver­scho­ben. Auf­grund des Um­fangs und der Kom­ple­xität der Be­richt­er­stat­tung sollte die­ser Auf­schub al­ler­dings vor al­lem von Erst­be­richt­er­stat­tern ge­nutzt wer­den, um recht­zei­tig ro­buste Pro­zesse zur Er­he­bung der An­ga­ben auf­zu­set­zen. Le­sen Sie mehr dazu in der Ok­to­ber-Aus­gabe der no­vus Man­dan­ten­in­for­ma­tion.

In­ha­ber und Un­ter­neh­mer­fa­mi­lien wid­men ih­rem Fa­mi­li­en­un­ter­neh­men viel Auf­merk­sam­keit und Zeit. Aber gilt dies auch für das sons­tige Fa­mi­li­en­vermögen, ins­be­son­dere des­sen Struk­tu­rie­rung und pro­fes­sio­nelle Steue­rung? Diese Frage hat Eb­ner Stolz im Rah­men ei­ner Stu­die be­leuch­tet. Mit ei­ner On­line-Um­frage un­ter mehr als 400 Fa­mily Of­fices ha­ben wir diese nach ih­ren Her­aus­for­de­run­gen, ih­rem An­la­ge­ver­hal­ten und nach ih­rem Auf­ga­benspek­trum ge­fragt. Es zeigt sich, wor­auf Fa­mily Of­fices ih­ren Fo­kus le­gen, um er­folg­reich durch die ak­tu­el­len Her­aus­for­de­run­gen zu na­vi­gie­ren. Le­sen Sie mehr zu un­se­rer Stu­die in die­ser Aus­gabe der no­vus Man­dan­ten­in­for­ma­tion.