Mindeststeuer: Muster für die Gruppenträgermeldung veröffentlicht

Zum 01.01.2024 ist das Min­dest­steu­er­ge­setz (Min­StG) in Kraft ge­tre­ten. Da­nach er­folgt in Deutsch­land eine ergänzende Be­steue­rung, so­weit bei Un­ter­neh­mens­grup­pen mit jähr­li­chen Um­sat­zerlösen von 750 Mio. Euro oder mehr in min­des­tens zwei der vier letz­ten Ge­schäfts­jahre die Ge­winne von Grup­pen­mit­glie­dern in einem Staat einem ef­fek­ti­ven Steu­er­satz von we­ni­ger als 15 % un­ter­lie­gen. Für Zwecke der Min­dest­steuer bil­den die im In­land be­le­ge­nen Ge­schäfts­ein­hei­ten eine Min­dest­steu­er­gruppe, so dass die sich aus dem Min­StG er­ge­ben­den Pflich­ten grundsätz­lich nicht von je­der Ge­schäfts­ein­heit ge­son­dert erfüllt wer­den müssen, son­dern viel­mehr dem deut­schen Grup­penträger ob­lie­gen. Grup­penträger ist – so­fern in Deutsch­land ansässig – die ober­ste Mut­ter­ge­sell­schaft (§ 3 Abs. 3 Satz 1 Min­StG), an­dern­falls die in Deutsch­land ansässige Mut­ter­ge­sell­schaft (Zwi­schen­hol­ding, § 3 Abs. 3 Satz 2 Min­StG). In al­len an­de­ren Fällen be­stimmt gemäß § 3 Abs. 3 Satz 3 Min­StG die ober­ste Mut­ter­ge­sell­schaft eine in Deutsch­land steu­er­pflich­tige Ge­schäfts­ein­heit als Grup­penträger.

Der Grup­penträger hat spätes­tens zwei Mo­nate nach Ab­lauf ei­nes Be­steue­rungs­zeit­raums seine Stel­lung als Grup­penträger der Fi­nanz­ver­wal­tung mit­zu­tei­len, so­mit erst­mals bis 28.02.2025 (§ 3 Abs. 4 Min­StG).

Die Ab­gabe der Grup­penträger­mel­dung er­folgt elek­tro­ni­sch über das BZSt On­line-Por­tal (für Ein­zel­hei­ten siehe dazu die vom BMF veröff­ent­lich­ten Mus­ter zur Grup­penträger­mel­dung). Die Mel­dung kann

• im Na­men der (obers­ten) Mut­ter­ge­sell­schaft er­fol­gen, d. h. mit de­ren Zu­gangs­da­ten, oder
• in Ver­tre­tung (als ge­setz­li­che, ge­willkürte oder sons­tige Ver­tre­tung) für die (ober­ste) Mut­ter­ge­sell­schaft. Die Mel­dung für den Grup­penträger kann so­mit in ge­willkürter Ver­tre­tung auch durch des­sen Steu­er­be­ra­ter mit ent­spre­chen­der Voll­macht er­fol­gen.

Hin­weis: Die elek­tro­ni­sche Ab­gabe der Grup­penträger­mel­dung über das BZSt On­line-Por­tal wird vor­aus­sicht­lich ab dem 02.01.2025 möglich sein.