novus Mandanteninformation Juni 2024

Was sind die recht­li­chen und steu­er­li­chen Trends bei Un­ter­neh­mens­trans­ak­tio­nen? Die­ser Frage ge­hen wir in der Juni 2024-Aus­gabe der no­vus Man­dan­ten­in­for­ma­tion nach. Da­bei ist fest­zu­stel­len, dass sog. Buy and Build Stra­te­gien in den Fo­kus gerückt sind. Diese wer­den oft­mals mit Ma­nage­ment­be­tei­li­gungs­mo­del­len ge­kop­pelt, um Führungskräfte an das Un­ter­neh­men zu bin­den. Mit dem Re­fe­ren­ten­ent­wurf ei­nes Jah­res­steu­er­ge­set­zes 2024 liegt ein um­fang­rei­ches Pa­ket an steu­er­recht­li­chen Ände­run­gen vor, das wir im Über­blick dar­stel­len. Zu­dem ge­hen wir dar­auf ein, wie ge­ne­ra­tive KI im Steu­er­be­reich ein­ge­setzt wer­den kann und wie RSM Eb­ner Stolz da­mit um­geht. Ne­ben wei­te­ren für die Pra­xis re­le­van­ten Ent­wick­lun­gen im Steuer- und Wirt­schafts­recht wei­sen wir noch auf An­pas­sungs­be­darf für Web­site-Be­trei­ber in de­ren Im­pres­sum hin.

IM FO­CUS

• Recht­li­che und steu­er­li­che Trends im Trans­ak­ti­ons­ge­schäft

IM GE­SPRÄCH

• Frauen in der in­ter­na­tio­na­len Steu­er­be­ra­tung: Wo­men of In­ter­na­tio­nal Fis­cal As­so­cia­tion Net­work (WIN)

STEU­ER­RECHT

Ge­setz­ge­bung

• Jah­res­steu­er­ge­setz 2024: Re­fe­ren­ten­ent­wurf des BMF

Un­ter­neh­mens­be­steue­rung

• Ver­steue­rung von „Earn-Out-Zah­lun­gen“ bei Veräußerung ei­nes Mit­un­ter­neh­me­ran­teils
• Über­tra­gung von Pen­si­onsrück­stel­lun­gen in eine Per­so­nen­ge­sell­schaft bei Form­wechsel
• Ka­pi­tal­ge­sell­schafts­an­teil als (un)we­sent­li­che Be­triebs­grund­lage ei­nes Mit­un­ter­neh­me­ran­teils
• An­wen­dung des § 8d KStG zum Er­halt des ge­wer­be­steu­er­li­chen Ver­lust­vor­trags
• Keine ver­deckte Ge­winn­aus­schüttung bei feh­len­dem Zu­wen­dungs­wil­len
• Er­wei­terte Grundstückskürzung bei inländi­scher Be­triebsstätte ei­ner ausländi­schen Ka­pi­tal­ge­sell­schaft
• Zer­le­gung ei­nes Ge­wer­be­steu­er­mess­be­trags bei mehr­ge­meind­li­cher Be­triebsstätte
• Keine Ge­wer­be­steuer hin­sicht­lich nach Form­wech­sel neu ge­bil­de­tem Be­triebs­vermögen
• Keine Er­geb­nis­kon­so­li­die­rung im Jahr der Ver­schmel­zung zweier Per­so­nen­ge­sell­schaf­ten
• Ver­steue­rung des Ein­brin­gungs­ge­winns durch den ori­ginär Ein­brin­gen­den

Ar­beit­neh­mer­be­steue­rung

• Min­de­rung des geld­wer­ten Vor­teils für Dienst­wa­gen­nut­zung um Park­platz­miete
• Wer­bungs­kos­ten­ab­zug der Zweit­woh­nungs­steuer bei dop­pel­ter Haus­haltsführung

Um­satz­steuer

• EuGH-Ent­schei­dung zur Qua­li­fi­zie­rung von Gut­schei­nen in Leis­tungs­ket­ten
• Or­ga­ni­sa­to­ri­sche Ein­glie­de­rung ei­ner Ak­ti­en­ge­sell­schaft als Or­gan­ge­sell­schaft
• An­for­de­run­gen an den Nach­weis der Un­ter­neh­me­rei­gen­schaft des Leis­tungs­empfängers für die An­wen­dung des Re­verse Charge-Ver­fah­rens
• EuGH zu den Vor­aus­set­zun­gen des Vor­steu­er­ab­zugs
• Um­satz­steu­er­li­che Ein­ord­nung von Umsätzen aus On­line-Dienst­leis­tun­gen

In­ter­na­tio­na­les Steu­er­recht – Bri­sant

• An­for­de­run­gen an die tatsäch­li­che wirt­schaft­li­che Tätig­keit i. S. v. § 8 Abs. 2 AStG

Im­mo­bi­li­en­be­steue­rung

• Ober­ste Fi­nanz­behörden der Länder: Gleich­lau­tende Er­lasse zur An­wen­dung grund­er­werb­steu­er­li­cher Re­ge­lun­gen
• Ak­ti­vie­rung der In­stand­hal­tungsrück­stel­lung beim bi­lan­zie­ren­den Woh­nungs­ei­gentümer

Erb­schaft­steuer

• Höhere Schen­kung­steuer für Zu­wen­dun­gen an eine liech­ten­stei­ni­sche Fa­mi­li­en­stif­tung EU-rechts­kon­form?

Be­steue­rung von Pri­vat­per­so­nen

• An­trags­vor­aus­set­zun­gen bei der Op­tion zum Tei­leinkünf­te­ver­fah­ren
• Über­tra­gung von GmbH-An­tei­len aus dem Pri­vat­vermögen: An­wen­dung der stren­gen Tren­nungs­theo­rie

WIRT­SCHAFTSPRÜFUNG

• An­he­bung der mo­netären Schwel­len­werte der §§ 267, 267a und 293 HGB

WIRT­SCHAFTS­RECHT

Ver­trags­recht

• Vor­zei­tige Rück­zah­lung ei­nes Wohn­im­mo­bi­lien-Ver­brau­cher­kre­dits und Um­fang der Ent­schädi­gung für Kre­dit­ge­ber

Ge­sell­schafts­recht

• Keine ge­richt­li­che Ergänzung bei Be­schlus­sunfähig­keit des Auf­sichts­rats auf­grund ei­nes boy­kot­tie­ren­den Mit­glieds
• GmbH-Ge­schäftsführer muss per­so­nen­be­zo­gene Da­ten im Han­dels­re­gis­ter dul­den
• Wirt­schaft­li­che Un­ter­neh­mens­neugründung un­ter Ver­wen­dung ei­nes „lee­ren“ Ge­sell­schafts­man­tel
• Ka­pi­tal­erhöhung ei­ner GmbH mit meh­re­ren Ge­schäfts­an­tei­len
• Ver­le­gung des Sat­zungs­sit­zes ins Aus­land ist nicht ein­tra­gungsfähig
• Corona-Pan­de­mie: Be­schlüsse ei­ner Woh­nungs­ei­gentümer­ge­mein­schaft

Re­struk­tu­rie­rung und Sa­nie­rung

• Vor­satz­an­fech­tung bei Veräußerung ei­nes Grundstücks un­ter Wert

Ar­beits­recht

• Auf­sto­ckung der Ar­beits­zeit: An­pas­sung der ver­ein­bar­ten Vergütung
• Lohn­fort­zah­lung auf­grund ei­ner Co­vid-19-In­fek­tion und behörd­li­cher Ab­son­de­rungs­an­ord­nung
• Keine ge­samt­schuld­ne­ri­sche Haf­tung von frühe­rem und neuem Be­triebs­in­ha­ber bei Erfüllung der An­sprüche vor Be­triebsüberg­ang
• So­zi­al­ver­si­che­rungs­frei­heit pau­schal ver­steu­er­ba­rer Ent­gelte setzt recht­zei­tige Durchführung der Pau­schal­ver­steue­rung vor­aus

IT-Recht

• Ver­lust der Kon­trolle über ei­gene per­so­nen­be­zo­gene Da­ten als im­ma­te­ri­el­ler Scha­den
• An­pas­sungs­be­darf für Web­site-Be­trei­ber in de­ren Im­pres­sum

KI & TECH­NO­LO­GIE

• Beyond the Hype: Der Ein­satz von ge­ne­ra­ti­ver KI im Steu­er­be­reich

GLO­BAL

• RSM …in Nor­we­gen

IN­TERN

• Quo va­dis, USA? Ein trans­at­lan­ti­scher Abend von RSM Eb­ner Stolz im Kölner Mu­seum Lud­wig