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Aktuelles

Be­mes­sungs­grund­lage der Grund­er­werb­steuer bei Grundstücks­schen­kung un­ter Auf­lage

Grundstücks­schen­kun­gen un­ter ei­ner Auf­lage un­ter­lie­gen hin­sicht­lich des Werts der Auf­lage der Grund­er­werb­steuer, wenn die Auf­lage bei der Schen­kung­steuer ab­zieh­bar ist. Un­er­heb­lich ist da­bei, ob die Auf­lage tatsäch­lich bei der Schen­kung­steuer ab­ge­zo­gen wurde. Das gilt selbst dann, wenn die Grundstücks­schen­kung ins­ge­samt von der Schen­kung­steuer be­freit ist.  ...lesen Sie mehr

Ver­lustrück­trag trotz schädli­chen Be­tei­li­gungs­er­werbs

Wer­den bei ei­ner Ka­pi­tal­ge­sell­schaft in­ner­halb von fünf Jah­ren mit­tel­bar oder un­mit­tel­bar mehr als 25 % des ge­zeich­ne­ten Ka­pi­tals, der Mit­glied­schafts­rechte, Be­tei­li­gungs­rechte oder der Stimm­rechte an einen Er­wer­ber oder die­sem nahe ste­hende Per­son über­tra­gen (sog. schädli­cher Be­tei­li­gungs­er­werb), sind in­so­weit die bis zum Be­tei­li­gungs­er­werb nicht ge­nutz­ten Ver­luste steu­er­lich nicht mehr ab­zieh­bar. § 8c Abs. 1 KStG 2002 n.F. schränkt al­ler­dings die Möglich­keit ei­nes Ver­lustrück­trags nicht ein (ent­ge­gen der Ver­wal­tungs­auf­fas­sung).  ...lesen Sie mehr

Ge­halts­ver­zicht als im Wege ei­ner ver­deck­ten Ein­lage zu­ge­flos­se­ner Ar­beits­lohn

Eine zum Zu­fluss von Ar­beits­lohn führende ver­deckte Ein­lage kann nur dann ge­ge­ben sein, so­weit der Steu­er­pflich­tige nach Ent­ste­hung sei­nes Ge­halts­an­spruchs aus ge­sell­schafts­recht­li­chen Gründen auf diese ver­zich­tet, da in die­sem Fall eine Ge­halts­ver­bind­lich­keit in eine Bi­lanz hätte ein­ge­stellt wer­den müssen. Ver­zich­tet der Steu­er­pflich­tige da­ge­gen be­reits vor Ent­ste­hung sei­nes Ge­halts­an­spruchs auf die­sen, wird er un­ent­gelt­lich tätig und es kommt nicht zum fik­ti­ven Zu­fluss von Ar­beits­lohn beim Ge­sell­schaf­ter-Ge­schäftsführer.  ...lesen Sie mehr

Kein steu­er­li­cher Ab­zug von Stu­di­en­kos­ten bei Sti­pen­dium

Eine steu­er­li­che Berück­sich­ti­gung der für ein Stu­dium an­fal­len­den Kos­ten als (vor­weg­ge­nom­mene) Wer­bungs­kos­ten kommt nur in­so­weit in Be­tracht, als der Stu­die­rende hierfür Auf­wen­dun­gen zu tra­gen hat. Wer­den die anläss­lich des Stu­di­ums an­fal­len­den Kos­ten durch ein Sti­pen­dium er­stat­tet, sind im Er­geb­nis keine Auf­wen­dun­gen i.S.v. § 9 Abs. 1 S. 1 EStG zu tra­gen, da der Stu­die­rende durch die Aus­ga­ben wirt­schaft­lich nicht be­las­tet wird.  ...lesen Sie mehr

Steu­er­freie Leis­tun­gen ei­nes Er­zie­hungs­bei­stands

Steu­er­frei­heit der von ihm er­brach­ten Be­treu­ungs­leis­tun­gen auf Art. 135 Abs. 1h MwSt­Sys­tRL auch dann be­ru­fen, wenn die Kos­ten für diese Leis­tun­gen über eine Per­so­nen­ge­sell­schaft ab­ge­rech­net und da­mit (nur) mit­tel­bar von einem öff­ent­li­chen Träger der Kin­der- und Ju­gend­hilfe ge­tra­gen wer­den. Seit dem 1.1.2008 sind die Leis­tun­gen ei­nes selbständi­gen Er­zie­hungs­bei­stands nach § 4 Nr. 25b, bb UStG steu­er­frei, wenn sie im vor­an­ge­gan­ge­nen Ka­len­der­jahr ganz oder zum über­wie­gen­den Teil un­mit­tel­bar oder mit­tel­bar durch Träger der öff­ent­li­chen Ju­gend­hilfe vergütet wur­den.  ...lesen Sie mehr

Frei­ge­bige Zu­wen­dung bei der Über­tra­gung ei­nes Ein­zel­kon­tos zwi­schen Ehe­leu­ten

Ein Ein­zel­konto/-de­pot ist auch bei Ehe­leu­ten (an­ders als beim Ge­mein­schafts­konto) grundsätz­lich al­lein dem Kon­to­in­ha­ber zu­zu­rech­nen. Überträgt ein Ehe­gatte den Vermögens­stand sei­nes Ein­zel­kon­tos/-de­pots un­ent­gelt­lich auf das Ein­zel­konto/-de­pot des an­de­ren Ehe­gat­ten, trägt der zur Schen­kung­steuer her­an­ge­zo­gene Ehe­gatte die Fest­stel­lungs­last für Tat­sa­chen, die der An­nahme ei­ner frei­ge­bi­gen Zu­wen­dung ent­ge­gen­ste­hen. Zu die­sen Tat­sa­chen zählen auch sol­che, die be­le­gen sol­len, dass dem be­dach­ten Ehe­gat­ten das er­hal­tene Gut­ha­ben be­reits vor der Über­tra­gung im In­nen­verhält­nis vollständig oder teil­weise zu­zu­rech­nen war.  ...lesen Sie mehr

Zum Vor­steu­er­ab­zug be­rech­ti­gende Rech­nun­gen müssen An­ga­ben zu Um­fang und Art der ab­ge­rech­ne­ten sons­ti­gen Leis­tun­gen ent­hal­ten

Eine zum Vor­steu­er­ab­zug be­rech­ti­gende Rech­nung muss An­ga­ben zu Um­fang und Art der ab­ge­rech­ne­ten sons­ti­gen Leis­tun­gen zu ent­hal­ten. Rech­nun­gen, die sich auf den Text "Ausführung von Rei­ni­gungs- und Ser­vice­leis­tun­gen an Luft­fahr­zeu­gen für den je­wei­li­gen Mo­nat" be­schränken, ermögli­chen auch an­ge­sichts der für An­ga­ben ei­ner Rech­nung ge­bo­te­nen Kürze und der ge­le­gent­lich auf­tre­ten­den Schwie­rig­keit, zu­tref­fende Kurz­for­meln für Leis­tungs­be­schrei­bun­gen zu fin­den, je­den­falls keine Kon­kre­ti­sie­rung der ab­ge­rech­ne­ten Leis­tun­gen nach de­ren Um­fang.  ...lesen Sie mehr

Berück­sich­ti­gung von Un­ter­halts­leis­tun­gen an nicht­ehe­li­chen Part­ner

Im An­wen­dungs­be­reich des § 33a Abs. 1 S. 3 EStG be­steht ent­spre­chend der neue­ren Recht­spre­chung zu § 33a Abs. 1 S. 1 EStG eine ge­ne­relle Er­werbs­ob­lie­gen­heit des Un­ter­halts­empfängers. Bei ei­ner Ver­let­zung der Er­werbs­ob­lie­gen­heit sind bei der Be­rech­nung der den Un­ter­halts­auf­wen­dun­gen ge­gen­zu­rech­nen­den Einkünfte gem. § 33a Abs. 1 S. 5 EStG die ob­jek­tiv er­ziel­ba­ren fik­ti­ven Einkünfte des Un­ter­halts­empfängers an­zu­set­zen.  ...lesen Sie mehr