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Ver­deckte Ge­winn­aus­schüttung bei Teil­wert­ab­schrei­bung auf Zins­for­de­run­gen

Die For­de­rung auf Rück­zah­lung des Dar­le­hens und die For­de­rung auf Zah­lung der ver­ein­bar­ten Dar­le­hens­zin­sen sind ge­trennt von­ein­an­der zu bi­lan­zie­ren. Dem­ent­spre­chend schlägt die als ver­deckte Ge­winn­aus­schüttung zu qua­li­fi­zie­rende Wert­be­rich­ti­gung der Dar­le­hens­for­de­rung nicht auf den Aus­weis der Zins­for­de­run­gen durch.  ...lesen Sie mehr

Spende an rumäni­sche Körper­schaft des öff­ent­li­chen Rechts kann ab­zugsfähig sein

We­der im Ge­setz selbst noch in der Ge­set­zes­begründung fin­det sich eine De­fi­ni­tion des­sen, was zu ei­ner An­se­hens­stei­ge­rung der Bun­des­re­pu­blik Deutsch­land führen kann und wann dies der Fall sein soll. Der Se­nat sieht es wie Seer (in Tipke/Kruse), wo­nach aus dem vor­sich­ti­gen und in der Form nicht jus­ti­zia­blen Wort­laut ab­zu­lei­ten ist, dass die Möglich­keit, dass die Tätig­keit der ausländi­schen Körper­schaft (hier: Rumänien) zur An­se­hens­stei­ge­rung Deutsch­lands bei­tra­gen kann, nicht evi­dent aus­ge­schlos­sen ist.  ...lesen Sie mehr

Zins­zah­lun­gen des ehe­ma­li­gen Ge­sell­schaf­ters als nachträgli­che Wer­bungs­kos­ten

Sog. "nachträgli­che Schuld­zin­sen" können auch nach ei­ner nicht steu­er­ba­ren Veräußerung ei­ner zur Ver­mie­tung be­stimm­ten Im­mo­bi­lie grundsätz­lich wei­ter als Wer­bungs­kos­ten ab­ge­zo­gen wer­den, wenn und so­weit die Dar­le­hens­ver­bind­lich­kei­ten durch den Veräußerungs­erlös nicht ge­tilgt wer­den können. Die Berück­sich­ti­gung nachträgli­cher Schuld­zin­sen bei den Einkünf­ten aus Ver­mie­tung und Ver­pach­tung steht un­ter dem Vor­be­halt der vor­ran­gi­gen Schul­den­til­gung.  ...lesen Sie mehr

Ge­winn­rea­li­sie­rung bei Ab­schlags­zah­lun­gen: Kehrt­wende des BMF

Nach Auf­fas­sung des Bun­des­fi­nanz­mi­nis­te­ri­ums laut einem Schrei­ben vom 29.6.2015 sollte bei Ab­schlags­zah­lun­gen im Rah­men von Werk­verträgen so­gleich eine Ge­winn­rea­li­sie­rung im steu­er­recht­li­chen Jah­res­ab­schluss zu berück­sich­ti­gen sein. Der da­durch auslöste Pro­test aus Krei­sen der Wirt­schaft und der Wirt­schafts­verbände zeigt nun Wir­kung: die Fi­nanz­ver­wal­tung hebt ihre Grundsätze aus 2015 auf, so dass in­so­weit un­verändert nach den bis­he­ri­gen Grundsätzen vor­zu­ge­hen ist.  ...lesen Sie mehr

Be­wer­tung von Pen­si­onsrück­stel­lun­gen: Ri­siko für An­er­ken­nung der Or­gan­schaft?

Durch die Ände­rung der Be­wer­tungs­re­geln von Pen­si­onsrück­stel­lun­gen für Zwecke des han­dels­bi­lan­zi­el­len Aus­wei­ses wird der An­stieg der Pen­si­onsrück­stel­lun­gen ab dem Ge­schäfts­jahr 2016, wahl­weise auch be­reits für das Ge­schäfts­jahr 2015, ge­bremst. Da­mit ein­her geht eine Aus­schüttungs­sperre in Höhe des Un­ter­schieds­be­trags zur bis­he­ri­gen Re­ge­lung. Un­klar ist al­ler­dings der­zeit, wie sich dies auf die An­er­ken­nung ei­ner er­trag­steu­er­li­chen Or­gan­schaft aus­wirkt, wenn die Neu­re­ge­lung bei ei­ner Or­gan­ge­sell­schaft zur An­wen­dung kommt. Denn für die An­er­ken­nung ist die Abführung des ge­sam­ten Ge­winns der Or­gan­ge­sell­schaft an den Or­ganträger er­for­der­lich.  ...lesen Sie mehr

Neues DBA zwi­schen Deutsch­land und China tritt in Kraft

Das neue DBA zwi­schen Deutsch­land und China wurde in Deutsch­land am 29.12.2015 durch Verkündung im Bun­des­ge­setz­blatt (BGBl.II 2015, S. 1647) ra­ti­fi­ziert. Nach­dem es laut ei­ner Ver­laut­ba­rung der zuständi­gen Behörden in China zwi­schen­zeit­lich auch in China um­ge­setzt wurde, tritt es am 5.4.2016 in Kraft. Das DBA ist ab dem 1.1.2017 an­zu­wen­den (Art. 32 Abs. 2 DBA China neu).  ...lesen Sie mehr

Un­ter­neh­merei­gen­schaft bei Um­wand­lung ei­nes Per­so­nen­un­ter­neh­mens in eine GmbH

Zwar kann die Um­wand­lung ei­nes Ein­zel­un­ter­neh­mens oder ei­ner Per­so­nen­ge­sell­schaft in eine GmbH er­trag­steu­er­lich bis zu acht Mo­nate vor der An­mel­dung der Ein­tra­gung im Han­dels­re­gis­ter zurück­wir­ken. Um­satz­steu­er­lich be­steht je­doch nicht die Möglich­keit der rück­wir­ken­den Berück­sich­ti­gung der Um­wand­lung. Hier wer­den die Leis­tun­gen viel­mehr bis zur Ein­tra­gung der GmbH in das Han­dels­re­gis­ter durch das Per­so­nen­un­ter­neh­men er­bracht, da die GmbH recht­lich noch nicht exis­tent ist. Hier­auf weist die OFD Frank­furt/Main in ih­rer Verfügung vom 17.12.2015 (Az. S 7104 A-52-St 110, DStR 2016, S. 539) hin.  ...lesen Sie mehr

Vor­steu­er­vergütung an Un­ter­neh­mer in Dritt­staa­ten

Nicht in der EU ansässige Un­ter­neh­mer, die in Deutsch­land für ihr Un­ter­neh­men Lie­fe­run­gen oder sons­tige Leis­tun­gen be­zie­hen, können bis 30.6.2016 einen An­trag auf Vergütung der ih­nen in 2015 in Rech­nung ge­stell­ten Um­satz­steuer stel­len. Vor­aus­set­zung für die Vergütung der Vor­steuer an Un­ter­neh­mer in Dritt­staa­ten ist da­bei grundsätz­lich, dass zwi­schen dem Dritt­staat und Deutsch­land sog. Ge­gen­sei­tig­keit be­steht.  ...lesen Sie mehr