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Häus­li­ches Ar­beits­zim­mer: Kein Steu­er­vor­teil bei ge­mischt ge­nutz­ten Räumen

Der Be­griff des häus­li­chen Ar­beits­zim­mers setzt vor­aus, dass der je­wei­lige Raum aus­schließlich oder na­hezu aus­schließlich für be­trieb­li­che/be­ruf­li­che Zwecke ge­nutzt wird. Diese Aus­le­gung dient dazu, den be­trieb­lich/be­ruf­li­chen und den pri­va­ten Be­reich sach­ge­recht von­ein­an­der ab­zu­gren­zen, Ge­stal­tungsmöglich­kei­ten zu un­ter­bin­den und den Ver­wal­tungs­voll­zug zu er­leich­tern.  ...lesen Sie mehr

Ri­si­ko­le­bens­ver­si­che­rungs­beiträge keine Wer­bungs­kos­ten bei Einkünf­ten aus Ver­mie­tung und Ver­pach­tung

Beiträge für Ri­si­ko­le­bens­ver­si­che­run­gen, die der Ab­si­che­rung von Dar­le­hen die­nen, die wie­derum zur Fi­nan­zie­rung der An­schaf­fungs­kos­ten ei­nes der Einkünf­te­er­zie­lung die­nen­den Im­mo­bi­li­en­ob­jekts auf­ge­nom­men wer­den, sind auch dann nicht als Wer­bungs­kos­ten bei den Einkünf­ten aus Ver­mie­tung und Ver­pach­tung zu berück­sich­ti­gen, wenn der Ver­si­che­rungs­ver­trags­ab­schluss durch das fi­nan­zie­rende Kre­dit­in­sti­tut vor­ge­ge­ben war.  ...lesen Sie mehr

Ver­zin­sung gemäß § 233a Abs. 2a AO bei rück­wir­ken­dem Er­eig­nis

Das rück­wir­kende Er­eig­nis im Hin­blick auf eine zunächst be­an­tragte § 7g EStG-Rück­lage tritt mit Ab­lauf des Ta­ges ein, an dem fest­stand, dass die be­ab­sich­tigte In­ves­ti­tion nicht mehr im vor­ge­ge­be­nen Zeit­raum er­fol­gen konnte. Nicht ent­schei­dend ist, wann das Fi­nanz­amt Kennt­nis da­von erhält, dass die In­ves­ti­tion nicht getätigt wurde und wann die Steu­er­be­scheide geändert wer­den. Ein an­de­res Er­geb­nis würde dazu führen, dass der Steu­er­pflich­tige es in der Hand hätte, den Zins­be­ginn zu verzögern, und der un­red­li­che Steu­er­pflich­tige begüns­tigt würde.  ...lesen Sie mehr

Steu­er­be­ra­ter sind auch zur Ver­tre­tung in Bei­trags­strei­tig­kei­ten be­fugt

Steu­er­be­ra­ter dürfen ihre Man­dan­ten auch in Strei­tig­kei­ten über Frem­den­ver­kehrs­beiträge ver­tre­ten. Un­ter den Be­griff der Ab­ga­ben­an­ge­le­gen­hei­ten gem. § 67 VwGO fal­len nicht nur Strei­tig­kei­ten über die von den Ver­wal­tungs­ge­rich­ten zu ent­schei­den­den lan­des­recht­li­chen Steu­ern, son­dern auch Rechts­strei­tig­kei­ten über kom­mu­nale Gebühren und Beiträge.  ...lesen Sie mehr

Um­satz­steuer: Wann greift das Auf­rech­nungs­ver­bot gemäß § 96 Abs. 1 Nr. 1 InsO?

Für die An­wen­dung des Auf­rech­nungs­ver­bo­tes gem. § 96 Abs. 1 Nr. 1 InsO ist es ent­schei­dend, ob zum Zeit­punkt der In­sol­ven­zeröff­nung be­reits alle ma­te­ri­ell-recht­li­chen Tat­be­stands­vor­aus­set­zun­gen vor­lie­gen. Für eine Be­rich­ti­gung gem. § 14c Abs. 2 i.V.m. § 17 Abs. 1 UStG ist eine er­for­der­li­che ma­te­ri­ell-recht­li­che Vor­aus­set­zung, dass die Gefähr­dung des Steu­er­auf­kom­mens be­sei­tigt ist.  ...lesen Sie mehr

Auflösungs­ver­lust gemäß § 17 EStG - nachträgli­che An­schaf­fungs­kos­ten

Die Frage, ob die Dar­le­hen als nachträgli­che An­schaf­fungs­kos­ten zu berück­sich­ti­gen sind oder nicht, hat als reine Rechts­frage auf den Zeit­punkt des Ent­ste­hens des Auflösungs­ver­lusts kei­nen Ein­fluss. Ob und ggfs. in wel­cher Höhe der Aus­fall ei­nes Ge­sell­schaf­ter­dar­le­hens zu nachträgli­chen An­schaf­fungs­kos­ten im Rah­men des § 17 EStG führt, hängt von der Qua­li­fi­ka­tion des Dar­le­hens ab.  ...lesen Sie mehr

Auf­wen­dun­gen ei­nes Ge­sell­schaf­ter-Ge­schäftsführers für Bürg­schafts­inan­spruch­nahme ge­genüber Man­dant als Wer­bungs­kos­ten

Führt die In­an­spruch­nahme aus ei­ner Bürg­schaft, die der Ge­sell­schaf­ter-Ge­schäftsführer ei­ner Steu­er­be­ra­tungs-GmbH ge­genüber einem Man­dan­ten der GmbH über­nom­men hat, zu Wer­bungs­kos­ten bei den Einkünf­ten aus nicht­selbstständi­ger Ar­beit? Die­ser Frage mus­ste das FG Müns­ter nach­ge­hen und hat sie be­jaht. Al­ler­dings wurde zur Fort­bil­dung des Rechts die Re­vi­sion zum BFH zu­ge­las­sen.  ...lesen Sie mehr

Un­taug­li­cher Zeu­gen­be­weis für die pri­vate Nut­zung ei­nes Pkws

Ein ein­zel­ner Zeuge kann nicht zum Nach­weis der (vollständi­gen) Pri­vat­nut­zung ei­nes PKW's be­nannt wer­den. Es ist nämlich nicht si­cher­ge­stellt, dass er stets und im­mer Kennt­nis über die Art der Nut­zung die­ses PKW's hat. Er kann (le­dig­lich) be­zeu­gen, dass ein PKW nach sei­ner Ein­schätzung und sei­nem Kennt­nis­stand (ei­gent­lich) pri­vat nicht ge­nutzt wurde - mehr nicht.  ...lesen Sie mehr

Lie­fe­rung von Erst­ex­em­pla­ren ei­nes Bu­ches durch Ver­lage an Au­to­ren zu höheren Prei­sen als den La­den­prei­sen

In Fällen, in de­nen ein Ver­lag mit einem Au­tor ein Buch er­stellt und er zur Ab­de­ckung der Druck­kos­ten dem Au­tor ver­trags­gemäß eine be­stimmte An­zahl von Erst­ex­em­pla­ren zu einem höheren Preis als dem La­den­preis lie­fert, liegt ne­ben der (dem ermäßig­ten Steu­er­satz un­ter­lie­gen­den) Lie­fe­rung von Büchern eine sons­tige (dem Re­gel­steu­er­satz zu un­ter­wer­fende) ver­le­ge­ri­sche Leis­tung vor. In die­sen Fällen ist das zwi­schen dem Ver­lag und dem Au­tor ver­ein­barte Ent­gelt ent­spre­chend die­sen bei­den vom Ver­lag er­brach­ten Leis­tun­gen auf­zu­tei­len.  ...lesen Sie mehr

Zu­rech­nung von Ak­tien bei ei­ner Wert­pa­pier­leihe

Das wirt­schaft­li­che Ei­gen­tum an Ak­tien, die im Rah­men ei­ner sog. Wert­pa­pier­leihe an den Ent­lei­her zi­vil­recht­lich übe­reig­net wur­den, kann aus­nahms­weise beim Ver­lei­her ver­blei­ben, wenn die Ge­samtwürdi­gung der Umstände des Ein­zel­fal­les er­gibt, dass dem Ent­lei­her le­dig­lich eine for­male zi­vil­recht­li­che Rechts­po­si­tion ver­schafft wer­den sollte. § 8b KStG 2002 i.d.F. des UntS­tRefG 2008 fin­det in sol­chen Fällen beim Ent­lei­her be­zo­gen auf die "ent­lie­he­nen" An­teile und die dar­aus re­sul­tie­ren­den Einkünfte ins­ge­samt keine An­wen­dung.  ...lesen Sie mehr