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An­schaf­fungs­nahe Her­stel­lungs­kos­ten bei Gebäude­sa­nie­rung

Auf­wen­dun­gen für In­stand­set­zungs- und Mo­der­ni­sie­rungsmaßnah­men ei­nes Gebäudes sind als an­schaf­fungs­nahe Her­stel­lungs­kos­ten zu be­han­deln, wenn die Maßnah­men in­ner­halb von drei Jah­ren nach der An­schaf­fung des Gebäudes durch­geführt wur­den und die Net­to­kos­ten (ohne Um­satz­steuer) 15 % der Gebäude­an­schaf­fungs­kos­ten über­stei­gen. Der BFH erläutert, wel­che Kos­ten un­ter den Be­griff der an­schaf­fungs­na­hen Her­stel­lungs­kos­ten fal­len.  ...lesen Sie mehr

Ei­gen­be­trieb­li­ches In­ter­esse des Ar­beit­ge­bers hin­sicht­lich der Über­nahme von Fort­bil­dungs­kos­ten für an­ge­stellte Be­rufs­kraft­fah­rer

Ein über­wie­gen­des ei­gen­be­trieb­li­ches In­ter­esse wird be­jaht, wenn im Rah­men ei­ner Ge­samtwürdi­gung aus den Be­gleit­umständen der Zu­wen­dung zu schließen ist, dass der je­weils ver­folgte Zweck im Vor­der­grund steht. In die­sem Fall des "ganz über­wie­gend" ei­gen­be­trieb­li­chen In­ter­es­ses kann ein da­mit ein­her­ge­hen­des ei­ge­nes In­ter­esse des Ar­beit­neh­mers, den be­tref­fen­den Vor­teil zu er­lan­gen, ver­nachlässigt wer­den.  ...lesen Sie mehr

Steu­er­pflicht von Einkünf­ten aus nicht­selbständi­ger Tätig­keit im Iran

Nach der uni­la­te­ra­len Rück­fall­klau­sel in § 50d Abs. 8 EStG gewährt Deutsch­land die Frei­stel­lung bei der Ver­an­la­gung un­ge­ach­tet ei­nes DBA nur, so­weit der Steu­er­pflich­tige nach­weist, dass der Staat, dem nach dem Ab­kom­men das Be­steue­rungs­recht zu­steht, auf die­ses Be­steue­rungs­recht ver­zich­tet hat oder dass die in die­sem Staat auf die Einkünfte fest­ge­setz­ten Steu­ern ent­rich­tet wur­den. Aus dem Kon­text der Vor­schrift er­gibt sich mit­tel­bar, dass zu­min­dest eine Be­trags­an­gabe hin­sicht­lich der ab­geführ­ten Steu­ern er­for­der­lich ist.  ...lesen Sie mehr

Einführung ei­nes fortführungs­ge­bun­de­nen Ver­lust­vor­trags ge­plant

Die Bun­des­re­gie­rung schlägt die Einführung ei­nes sog. fortführungs­ge­bun­de­nen Ver­lust­vor­trags vor. Da­mit soll für Ka­pi­tal­ge­sell­schaf­ten die Möglich­keit ge­schaf­fen wer­den, der Ge­sell­schaft steuer­un­schädlich durch ge­sell­schafts­recht­li­che Maßnah­men neues Ka­pi­tal zu­zuführen. Ändert sich aber der Ge­schäfts­be­trieb in der Fol­ge­zeit in maßgeb­li­chen Um­fang, droht der Weg­fall des ge­sam­ten ge­son­dert fest­ge­stell­ten fortführungs­ge­bun­de­nen Ver­lust­vor­trags.  ...lesen Sie mehr

Bun­des­rat for­dert Mo­di­fi­zie­rung des § 50i EStG

In sei­ner Stel­lung­nahme vom 23.9.2016 zum Ent­wurf des BEPS-Um­set­zungs­ge­set­zes for­dert der Bun­des­rat die Auf­nahme wei­te­rer Ände­run­gen in das Ge­setz­ge­bungs­ver­fah­ren. So ist ne­ben ei­ner spe­zi­el­len Re­ge­lung für den Son­der­be­triebs­aus­ga­ben­ab­zug bei Vorgängen mit Aus­lands­be­zug (§ 4i EStG-E), mit dem in Per­so­nen­ge­sell­schafts­struk­tu­ren der dop­pelte Be­triebs­aus­ga­ben­ab­zug in Deutsch­land und in einem an­de­ren Staat un­ter­bun­den wer­den soll, insb. auch eine Neu­fas­sung des § 50i EStG vor­ge­se­hen.  ...lesen Sie mehr

Keine Min­de­rung des Son­der­aus­ga­ben­ab­zugs durch Zu­schuss für Ge­sund­heitsmaßnah­men

Gewährt eine ge­setz­li­che Kran­ken­kasse dem Ver­si­cher­ten im Rah­men ei­nes Bo­nus­pro­gramms einen Zu­schuss für die von ihm ge­tra­ge­nen Kos­ten für Ge­sund­heitsmaßnah­men, min­dern sich nach Auf­fas­sung des Bun­des­fi­nanz­hofs da­durch nicht die als Son­der­aus­ga­ben ab­zieh­ba­ren Kran­ken­ver­si­che­rungs­beiträge.  ...lesen Sie mehr

Gebäude­sa­nie­rung: An­schaf­fungs­nahe Her­stel­lungs­kos­ten an­stelle So­fort­ab­zug

Zu den Auf­wen­dun­gen i.S.v. § 6 Abs. 1 Nr. 1a S. 1 EStG gehören un­abhängig von ih­rer han­dels­recht­li­chen Ein­ord­nung sämt­li­che Auf­wen­dun­gen für bau­li­che Maßnah­men, die im Rah­men ei­ner im Zu­sam­men­hang mit der An­schaf­fung des Gebäudes vor­ge­nom­me­nen In­stand­set­zung und Mo­der­ni­sie­rung an­fal­len und nicht nach Satz 2 der Vor­schrift ausdrück­lich aus­ge­nom­men sind. Hierzu gehören auch Kos­ten für Schönheits­re­pa­ra­tu­ren.  ...lesen Sie mehr

Zur Vor­steu­er­auf­tei­lung bei ge­mischt ge­nutz­ten Gebäuden

Bei der Her­stel­lung ei­nes ge­mischt ge­nutz­ten Gebäudes ermöglicht der ob­jekt­be­zo­gene Flächen­schlüssel re­gelmäßig eine sach­ge­rechte und "präzi­sere" Be­rech­nung des Rechts auf Vor­steu­er­ab­zug als der ge­samt­um­satz­be­zo­gene oder der ob­jekt­be­zo­gene Um­satz­schlüssel. Die Neu­re­ge­lung der Auf­tei­lungs­me­thode für den Vor­steu­er­ab­zug durch den am 1.1.2004 in Kraft ge­tre­te­nen § 15 Abs. 4 S. 3 UStG kann eine Ände­rung der für den ur­sprüng­li­chen Vor­steu­er­ab­zug maßge­ben­den Verhält­nisse i.S.d. § 15a Abs. 1 UStG be­wir­ken.  ...lesen Sie mehr

Ge­wer­be­steu­er­mess­be­trag: Keine Ge­win­nerhöhung durch Auf­zin­sung des Körper­schaft­steu­er­gut­ha­bens nach form­wech­seln­der Um­wand­lung in Per­so­nen­ge­sell­schaft

Die Vor­schrift des § 37 Abs. 7 KStG, der bei Körper­schaf­ten die Steu­er­frei­heit des Zin­san­teils nor­miert, ist über § 4 Abs. 2 S. 1 Um­wStG auch nach Um­wand­lung ei­ner Ka­pi­tal­ge­sell­schaft in eine Per­so­nen­ge­sell­schaft ent­spre­chend an­zu­wen­den. Auch wenn der über­neh­mende Recht­sträger eine Per­so­nen­ge­sell­schaft ist, tritt er in­so­weit in die steu­er­li­che Stel­lung des über­tra­gen­den Recht­strägers ein; die per­so­nelle Be­gren­zung des § 37 Abs. 7 KStG wird durch die Spe­zi­al­re­ge­lung des § 4 Abs. 2 S. 1 Um­wStG verdrängt.  ...lesen Sie mehr