Durch Mit­ar­bei­ter­be­tei­li­gungs­mo­delle lässt sich im „War for Ta­lents“ punk­ten - das gilt auch für mit­telständi­sche Un­ter­neh­men. Ne­ben un­ter­schied­li­chen Ge­stal­tungsmöglich­kei­ten können hier steu­er­li­che Begüns­ti­gun­gen ge­nutzt wer­den. Mehr dazu le­sen Sie in der vor­lie­gen­den Aus­gabe. Gerät ein Un­ter­neh­men in Schwie­rig­kei­ten, können ver­schie­dene Re­struk­tu­rie­rungs­in­stru­mente ge­nutzt wer­den. Im Ge­spräch mit Jan Groß be­leuch­ten wir das sog. StaRUG-Ver­fah­ren und ge­hen dar­auf ein, wel­che In­stru­mente sonst noch in der Pra­xis ge­nutzt wer­den können. Ne­ben ak­tu­el­len steuer- und wirt­schafts­recht­li­chen Neu­ig­kei­ten stel­len wir zu­dem den EU Lis­ting Act vor, mit dem das eu­ropäische Ka­pi­tal­markt­recht re­for­miert wird und die eu­ropäischen Ka­pi­talmärkte at­trak­ti­ver wer­den sol­len. Darin ent­hal­ten sind u. a. Ände­run­gen der Markt­miss­brauchs­ver­ord­nung.

Recht­li­che Vor­ga­ben, kom­plexe Auf­ga­ben, ver­schie­dene In­ter­es­sen­la­gen – Un­ter­neh­men sind mit ju­ris­ti­schen An­for­de­run­gen kon­fron­tiert, die oft­mals ein ein­zel­ner Rechts­an­walt al­lein nicht lösen kann. Im Vor­teil ist, wer eine Full-Ser­vice-An­walts­kanz­lei mit Ex­per­ten für alle re­le­van­ten Be­rei­che des Wirt­schafts­rechts an sei­ner Seite hat.

Stei­gende Zin­sen, geo­po­li­ti­sche Ri­si­ken und erhöhte wirt­schaft­li­che Un­si­cher­hei­ten führen ak­tu­ell zu rückläufi­gen Be­wer­tun­gen bei Im­mo­bi­lien, Un­ter­neh­mens­be­tei­li­gun­gen oder Pri­vate Equity In­vest­ments. Diese Ent­wick­lung macht auch vor Fa­mily Of­fices nicht halt, die häufig einen Großteil ih­res Vermögens in Im­mo­bi­lien, aber zu­neh­mend auch in Form von Di­rekt­be­tei­li­gun­gen und Pri­vate Equity hal­ten. Ge­rade in schlech­ten kon­junk­tu­rel­len Pha­sen soll­ten Fa­mily Of­fices re­gelmäßig As­set Risk As­sess­ments vor­neh­men.

Im Frühjahr 2024 wur­den ei­nige für den Per­so­nal­be­reich in­ter­es­sante Steu­er­rechtsände­run­gen be­schlos­sen. Wei­tere Ände­run­gen wur­den be­reits an­gekündigt und sol­len im Laufe des Jah­res um­ge­setzt wer­den. Mit Blick auf die bald star­tende EM in Deutsch­land wird in der 2. Aus­gabe des no­vus Per­so­nal die Pau­schal­ver­steue­rung von VIP-Lo­genplätzen für Ar­beit­neh­mer erläutert. Im Be­reich des Ar­beits­rechts ge­hen der Frage nach­ge­gan­gen, ob eine Kündi­gung auch bei feh­len­der oder feh­ler­haf­ter Mas­sen­ent­las­sungs­an­zeige wirk­sam ist. Sind Ar­beit­neh­mer grenzüber­schrei­tend in der Form von Te­le­ar­beit tätig, be­steht bis 30.06.2024 Hand­lungs­be­darf.

Das seit 01.01.2023 gel­tende Lie­fer­ket­ten­sorg­falts­pflich­ten­ge­setz er­legt den be­trof­fe­nen Un­ter­neh­men neue und weit­rei­chende Pflich­ten auf: sie müssen eine Ri­si­ko­ana­lyse ent­lang ih­rer Lie­fer­kette vor­neh­men. Diese Bro­schüre zeigt die To do’s für mit­telständi­sche Un­ter­neh­men auf: sie rei­chen von der In­te­gra­tion der LkSG-Vor­ga­ben in die Com­pli­ance- und Ri­si­ko­ma­nage­ment­sys­teme in­te­griert, der Fest­le­gung von Ver­ant­wort­lich­kei­ten bis hin zur Vor­nahme even­tu­ell er­for­der­li­cher Präven­ti­ons- und Ab­hil­femaßnah­men ge­trof­fen wer­den. Zu­dem sind Do­ku­men­ta­ti­ons- und Be­richts­pflich­ten zu erfüllen. Noch rich­ten sich die die Un­ter­neh­men tref­fen­den Ver­pflich­tun­gen aus­schließlich nach na­tio­na­len Vor­ga­ben - von Sei­ten der EU dro­hen mit der sog. Cor­po­rate Sus­tai­na­bi­lity Due Di­li­gence Di­rec­tive, (kurz CSDDD) al­ler­dings wei­tere Ver­schärfun­gen.

Seit der Ände­rung der Lohn­steuer-Richt­li­nie 2023 und da­mit seit 01.01.2023 stellt sich die Frage, wie die Be­rech­nung der Lohn­steuer bei Ar­beit­neh­mern mit teil­weise steu­er­pflich­ti­gem und teil­weise nicht dem Lohn­steu­er­ab­zug un­ter­lie­gen­den Ar­beits­lohn zu er­fol­gen hat. Seit 01.01.2023 gilt, dass die Lohn­steuer auf lau­fen­den Ar­beits­lohn nicht nach der Mo­nats-, son­dern nach der Ta­ges­lohn­steu­er­ta­belle zu er­mit­teln ist, wenn das Ar­beits­verhält­nis den gan­zen Mo­nat be­stand und der Ar­beit­neh­mer in einem Mo­nat ne­ben im In­land steu­er­pflich­ti­gem Ar­beits­lohn auch nicht dem Lohn­steu­er­ab­zug un­ter­lie­gen­den Ar­beits­lohn be­zieht.

Der Ge­ne­ral­an­walt bestätigt in sei­nem Schlus­san­trag vom 16.05.2024 in der Rs. C-184/23 (Fi­nanz­amt T ge­gen S) die Nicht­steu­er­bar­keit der In­nen­umsätze in ei­ner um­satz­steu­er­li­chen Or­gan­schaft, ob­gleich der V. Se­nat des BFH sich in sei­nem Vor­la­ge­be­schluss ten­den­zi­ell für eine Steu­er­bar­keit der In­nen­umsätze aus­ge­spro­chen hatte.

Auch mehr als fünf Jahre nach Einführung der um­satz­steu­er­li­chen Re­ge­lun­gen zur Be­hand­lung von Ein­zweck- und Mehr­zweck­gut­schei­nen be­ste­hen im De­tail zahl­rei­che of­fene An­wen­dungs­fra­gen, die eine rechts­si­chere Be­ur­tei­lung oft­mals er­schwe­ren. Recht­spre­chung zur Neu­re­ge­lung liegt bis­her fast nicht vor.

Mit dem Wachs­tums­chan­cen­ge­setz wur­den zahl­rei­che steu­er­li­che Maßnah­men zur Ver­bes­se­rung der wirt­schafts- so­wie stand­ort­po­li­ti­schen Rah­men­be­din­gun­gen in Deutsch­land be­schlos­sen. Zur Stärkung der Bau- und Im­mo­bi­li­en­bran­che wurde insb. eine de­gres­sive Ab­schrei­bung für Wohn­gebäude ein­geführt so­wie wei­tere Er­leich­te­run­gen beim Mie­ter­strom und bei der er­wei­ter­ten Grundstückskürzung vor­ge­nom­men. Be­reits Ende 2023 er­folg­ten im Grund­er­werb­steu­er­ge­setz für grund­be­sit­zende Per­so­nen­ge­sell­schaf­ten klärende Re­ge­lun­gen. Einen ers­ten Über­blick über ak­tu­elle Ände­run­gen für Im­mo­bi­li­en­un­ter­neh­men fin­den Sie hier.

Was sind die recht­li­chen und steu­er­li­chen Trends bei Un­ter­neh­mens­trans­ak­tio­nen? Die­ser Frage ge­hen wir in der Juni 2024-Aus­gabe der no­vus Man­dan­ten­in­for­ma­tion nach. Da­bei ist fest­zu­stel­len, dass sog. Buy and Build Stra­te­gien in den Fo­kus gerückt sind. Diese wer­den oft­mals mit Ma­nage­ment­be­tei­li­gungs­mo­del­len ge­kop­pelt, um Führungskräfte an das Un­ter­neh­men zu bin­den. Mit dem Re­fe­ren­ten­ent­wurf ei­nes Jah­res­steu­er­ge­set­zes 2024 liegt ein um­fang­rei­ches Pa­ket an steu­er­recht­li­chen Ände­run­gen vor, das wir im Über­blick dar­stel­len. Zu­dem ge­hen wir dar­auf ein, wie ge­ne­ra­tive KI im Steu­er­be­reich ein­ge­setzt wer­den kann und wie RSM Eb­ner Stolz da­mit um­geht. Ne­ben wei­te­ren für die Pra­xis re­le­van­ten Ent­wick­lun­gen im Steuer- und Wirt­schafts­recht wei­sen wir noch auf An­pas­sungs­be­darf für Web­site-Be­trei­ber in de­ren Im­pres­sum hin.

In ei­ner Welt, in der Kon­su­men­ten und In­ves­to­ren zu­neh­mend Wert auf nach­hal­ti­ges Han­deln le­gen, wer­den ESG-Kri­te­rien (En­viron­men­tal, So­cial and Go­ver­nance) zu einem in­te­gra­len Be­stand­teil von Ge­schäfts­ent­schei­dun­gen. Mit ei­ner ESG Due Di­li­gence stel­len Un­ter­neh­men und In­ves­to­ren si­cher, dass ihre wirt­schaft­li­chen Ak­ti­vitäten nicht nur fi­nan­zi­ell vor­teil­haft, son­dern auch nach­hal­tig in Be­zug auf Um­welt, So­zia­les und Go­ver­nance sind.

Der EuGH stärkt in einem ak­tu­el­len Vor­la­ge­ver­fah­ren aus Ita­lien er­neut die Rechte von Un­ter­neh­mern im Hin­blick auf das Vor­steu­er­ab­zugs­recht. Na­tio­nale Vor­schrif­ten, die das Recht auf Vor­steu­er­ab­zug auf­grund als un­zu­rei­chend an­ge­se­he­ner Umsätze ver­sa­gen, ver­stoßen ge­gen die Neu­tra­lität der Mehr­wert­steuer und den Verhält­nismäßig­keits­grund- satz.

Der BFH nimmt in einem ak­tu­el­len Be­schluss zu den Vor­aus­set­zun­gen der or­ga­ni­sa­to­ri­schen Ein­glie­de­rung ei­ner Ak­ti­en­ge­sell­schaft als Or­gan­ge­sell­schaft Stel­lung: Die per­so­nelle Ver­flech­tung über Mit­ar­bei­ter des Or­ganträgers genügt für die or­ga­ni­sa­to­ri­sche Ein­glie­de­rung nicht.

Der BFH nimmt in einem ak­tu­el­len Ur­teil vom 31.01.2024 (Az. V R 20/21) zur Fest­stel­lungs­last des leis­ten­den Un­ter­neh­mers bei An­wen­dung der Re­verse Charge-Re­ge­lung Stel­lung.

Gute Nach­rich­ten für die Öff­ent­li­che Hand: der Re­fe­ren­ten­ent­wurf ei­nes Jah­res­steu­er­ge­set­zes 2024 stellt eine er­neute Verlänge­rung der Überg­angs­frist zu § 2b UStG bis Ende 2026 in Aus­sicht. Auch geht es in die­ser Aus­gabe des no­vus Öff­ent­li­che Hand & Ge­meinnützig­keit um die ak­tu­el­len Recht­spre­chungs­ent­wick­lun­gen bei ge­meinnützi­gen Ko­ope­ra­tio­nen. Das FG Ham­burg ver­sucht im Sinne ei­ner Ver­ein­fa­chung und Entbüro­kra­ti­sie­rung des Ge­meinnützig­keits­rechts, die aus­ufernde Ver­wal­tungs­auf­fas­sung zum neuen § 57 Abs. 3 AO (Ab­leh­nung des sog. dop­pel­ten Sat­zungs­er­for­der­nis) ein­zu­gren­zen, bei Mit­ar­bei­ter­kan­ti­nen kommt kein ermäßig­ter Um­satz­steu­er­satz zur An­wen­dung und Stif­tun­gen können nicht die Vor­teile ei­nes steu­er­li­chen Ein­la­ge­kon­tos in An­spruch neh­men.

Der vor­lie­gende Leit­fa­den “Real Es­tate Tax Guide Ger­many“ soll einen ers­ten Über­blick über die Be­steue­rung von Im­mo­bi­lien in Deutsch­land ge­ben.

Die Be­steue­rung von Kryp­towährun­gen (oder „vir­tu­el­len Währun­gen“) stellt so­wohl An­le­ger als auch die Fi­nanz­ver­wal­tung vor neue Her­aus­for­de­run­gen. Zwar sind ei­nige grund­le­gende Fra­ge­stel­lun­gen rund um die Steu­er­pflicht von Krypto-As­sets zwi­schen­zeit­lich geklärt. Neuere Er­schei­nungs­for­men des De­cen­tra­li­zed Fi­nance wie Sta­king, Len­ding oder Li­qui­dity Mi­ning wer­fen den­noch zahl­rei­che Fra­gen auf. Da­bei be­dingt die Viel­falt an mögli­chen Aus­ge­stal­tun­gen von Kryp­towährun­gen und die un­ter­schied­li­chen Möglich­kei­ten der Einkünf­te­er­zie­lung, dass eine pau­schale Aus­sage über die steu­er­li­che Be­ur­tei­lung grundsätz­lich nicht ge­trof­fen wer­den kann. Viel­mehr zeigt un­sere Er­fah­rung: Es kommt auf den Ein­zel­fall an.

Die Berück­sich­ti­gung der Be­rei­che Um­welt (En­viron­men­tal), So­zia­les (So­cial) und ver­ant­wor­tungs­volle Un­ter­neh­mensführung (Go­ver­nance) als Teil der Stra­te­gie von Un­ter­neh­men ist ein Brenn­punkt­thema in Po­li­tik und Wirt­schaft. Die re­gu­la­to­ri­schen An­for­de­run­gen stei­gen ste­tig an - und zwar auch für mit­telständi­sche Un­ter­neh­men. Wie ge­lingt es in die­sem Di­ckicht der Re­gu­la­to­rik noch, den Über­blick zu wah­ren? Wel­che Vor­ga­ben sind Pflicht - und gel­ten diese auch für mein Un­ter­neh­men? Bei wel­chen Re­ge­lun­gen han­delt es sich um frei­wil­lige Selbst­ver­pflich­tun­gen - und kann ich dar­aus ggf. Mehr­werte für mein Un­ter­neh­men ge­ne­rie­ren? Wie steht mein Un­ter­neh­men ins­ge­samt im Hin­blick auf die Um­set­zung ESG-re­le­van­ter As­pekte? Der RSM Eb­ner Stolz ESG Quick Check soll es Un­ter­neh­men auf ein­fa­che Weise ermögli­chen, eine recht­li­che Stand­ort­be­stim­mung durch­zuführen, um Ri­si­ken bzw. Hand­lungs­fel­der zu iden­ti­fi­zie­ren und Mehr­werte zu he­ben.

Nach lang­wie­ri­gem Ge­setz­ge­bungs­ver­fah­ren stimmte der Bun­des­rat am 22.03.2024 im zwei­ten An­lauf dem Wachs­tums­chan­cen­ge­setz zu, das am 27.03.2024 im Bun­des­ge­setz­blatt veröff­ent­licht wurde und in Kraft ge­tre­ten ist. Mit dem Ge­setz sol­len die steu­er­li­chen Rah­men­be­din­gun­gen für Wachs­tum und In­no­va­tio­nen ver­bes­sert wer­den. Die­ses Ziel soll u. a. mit ei­ner deut­li­chen Aus­wei­tung der steu­er­li­chen For­schungsförde­rung er­reicht wer­den.

Mit dem sog. Hin­weis­ge­ber­schutz­ge­setz hat der deut­sche Ge­setz­ge­ber die sog. Whistle­blo­wer­Richt­li­nie der EU im Mai 2023 in deut­sches Recht um­ge­setzt. Das Hin­weis­ge­ber­schutz­ge­setz ist für größere Un­ter­neh­men ab 250 Mit­ar­bei­ten­den seit Juni 2023 in Kraft. Klei­nere Un­ter­neh­men ab 50 Mit­ar­bei­ten­den müssen die Vor­ga­ben des Ge­set­zes seit 17.12.2023 be­ach­ten.

Grundsätz­lich gilt ab 01.01.2025: bei in Deutsch­land steu­er­ba­ren Umsätzen zwi­schen inländi­schen Un­ter­neh­mern be­steht die Pflicht zur elek­tro­ni­schen Rech­nungs­stel­lung. Eine er­ste Ein­schätzung, wel­cher Hand­lungs­be­darf kon­kret be­steht, ver­mit­telt un­ser eRech­nungs Rea­di­ness Check. Wie Un­ter­neh­men KI in ih­ren Be­trie­ben nut­zen können, dis­ku­tie­ren wir im zwei­ten Teil un­se­res Ge­sprächs mit Sven Gies­sel­bach, Fraun­ho­fer IAIS. Zu­dem ge­hen wir auf den In­halt des Re­fe­ren­ten­ent­wurfs des Ge­set­zes zur Um­set­zung der CSRD ein und be­leuch­ten die Frage, ob Kündi­gun­gen bei feh­len­der oder feh­ler­haf­ter Mas­sen­ent­las­sungs­an­zeige wirk­sam sind.

Schon ab 2025 müssen inländi­sche Un­ter­neh­mer in der Lage sein, Rech­nun­gen in einem struk­tu­rier­ten elek­tro­ni­schen For­mat zu emp­fan­gen und zu ver­ar­bei­ten. Die An­pas­sung der bis­he­ri­gen Rech­nungs­pro­zesse an die vom Ge­setz­ge­ber an­ge­streb­ten voll­di­gi­ta­li­sier­ten Sys­teme setzt da­bei zunächst eine sorgfältige Ana­lyse der bis­he­ri­gen Ab­rech­nungs- und Rech­nungs­ein­gangs­pro­zesse vor­aus, um ab­schätzen zu können, in wel­chem Um­fang tech­ni­sche und per­so­nelle Res­sour­cen für die Um­stel­lung er­for­der­lich sind. Der RSM Eb­ner Stolz eRech­nung Rea­di­ness Check ermöglicht eine schnelle Erstein­schätzung Ih­res Hand­lungs­be­darfs im Hin­blick auf die Einführung der eRech­nung.

Die wirt­schaft­li­che Si­tua­tion spitzt sich für zahl­rei­che Kran­kenhäuser im­mer wei­ter zu. Nicht sel­ten führt dies zur In­sol­venz, wie zahl­rei­che ak­tu­elle Bei­spiele be­le­gen. Sind die Ge­sell­schaf­ter und die Kre­dit­ge­ber dann nicht mehr be­reit, wei­tere Fi­nanz­mit­tel zur Verfügung zu stel­len, wird in der Re­gel ein In­ves­to­ren-Pro­zess ein­ge­lei­tet, um eine Li­qui­da­tion zu ver­hin­dern. In­ves­to­ren soll­ten in die­sen Trans­ak­tio­nen auf ein in­ter­dis­zi­plinäres Team set­zen, das eine um­fas­sende Bran­chen­ex­per­tise im Be­reich Health Care mit der Ex­per­tise in Kri­sen- und In­sol­venz­si­tua­tio­nen ver­eint. Bei RSM Eb­ner Stolz er­hal­ten Sie die­ses Leis­tungs­pa­ket aus ei­ner Hand.

Der IASB Ex­po­sure Draft "Fi­nan­cial In­stru­ments with Cha­rac­te­ristics of Equity - Pro­po­sed amend­ments to IAS 32, IFRS 7 and IAS 1" schlägt Ände­run­gen an IAS 32 in Be­zug auf die Ab­gren­zung zwi­schen Ei­gen- und Fremd­ka­pi­tal so­wie an IFRS 7 und IAS 1 zu An­gabe- und Aus­weis­pflich­ten vor. Le­sen Sie zu­dem über die von der EU über­nom­me­nen Ände­run­gen an IAS 12 zur glo­ba­len Min­dest­be­steue­rung, Ände­run­gen an IFRS 16 zu Sale-and-Lease­back-Trans­ak­tio­nen und Ände­run­gen an IAS 1 zur Klas­si­fi­zie­rung von Ver­bind­lich­kei­ten mit Co­ven­ants, die IF­RIC Up­dates seit No­vem­ber 2023 und alle wei­te­ren Ent­wick­lun­gen im Be­reich der In­ter­na­tio­na­len Rech­nungs­le­gung.

Der Mit­tel­stand ist we­sent­li­cher Er­folgs­ga­rant für die po­si­tive Ent­wick­lung der deut­schen Bin­nen­wirt­schaft. In Deutsch­land ver­wur­zelt, sind viele Mit­telständ­ler längst welt­weit un­ter­wegs. Sie pfle­gen Ge­schäfts­be­zie­hun­gen in zahl­rei­chen Ländern, er­brin­gen Wa­ren­lie­fe­run­gen und Dienst­leis­tun­gen rund um den Glo­bus und un­ter­hal­ten Be­triebsstätten so­wie Toch­ter­ge­sell­schaf­ten im Aus­land.

Drei Tage im Büro, zwei Tage mo­bi­les Ar­bei­ten von zu Hause aus. So oder so ähn­lich sieht die neue fle­xi­ble Ar­beits­welt bei vie­len Be­schäftig­ten und Un­ter­neh­mern aus. Doch wel­che Kos­ten sind steu­er­lich ab­setz­bar, wenn von zu Hause aus ge­ar­bei­tet wird? Und wel­che Vor­aus­set­zun­gen sind seit 2023 zu erfüllen, um Auf­wen­dun­gen für ein häus­li­ches Ar­beits­zim­mer gel­tend ma­chen zu können?

Das sog. Op­ti­ons­mo­dell gemäß § 1a KStG sieht vor, dass be­stimmte Per­so­nen­ge­sell­schaf­ten auf An­trag zur Körper­schafts­be­steue­rung op­tie­ren können. Mit dem Ge­setz zur Stärkung von Wachs­tums­chan­cen, In­ves­ti­tio­nen und In­no­va­tion so­wie Steu­er­ver­ein­fa­chung und Steu­er­fair­ness (Wachs­tums­chan­cen­ge­setz) zielt der Ge­setz­ge­ber dar­auf ab, die At­trakti­vität der Op­tion zur Körper­schafts­be­steue­rung nach § 1a KStG zu stei­gern.