Als eine der größten Her­aus­for­de­run­gen be­nen­nen Un­ter­neh­men je­der Größe und je­der Bran­che den Man­gel an qua­li­fi­zier­ten Mit­ar­bei­tern am Ar­beits­markt. Um gut ge­schul­tes Perso­nal oder ge­eig­nete neue Mit­ar­bei­ter zur Aus­bil­dung zu fin­den und zu hal­ten, be­darf es ei­nes at­trak­ti­ven Ge­samt­an­ge­bots des Ar­beit­ge­bers, das ne­ben einem adäqua­ten Ar­beits­ent­gelt und pas­sen­den Ar­beits­be­din­gun­gen auch wei­tere An­reize um­fasst, die die Bin­dung zum Un­ter­neh­men fördern.

En­er­gie­preise, Kli­ma­wan­del, der Wunsch nach En­er­gie­un­abhängig­keit – Gründe für die Er­rich­tung ei­ner Pho­to­vol­ta­ik­an­lage (PV-An­lage) gibt es viele. Um die Er­rich­tung und den Be­trieb von PV-An­la­gen noch at­trak­ti­ver zu ma­chen, sieht der Ge­setz­ge­ber so­wohl er­trags- als auch um­satz­steu­er­li­che Förde­run­gen für PV-An­la­gen vor.

Das BMF hat seine bis­he­ri­gen Ausführun­gen zur Be­steue­rung von Ar­beits­lohn in grenzüber­schrei­ten­den Sach­ver­hal­ten un­ter Berück­sich­ti­gung von Dop­pel­be­steue­rungs­ab­kom­men um­fas­send über­ar­bei­tet. Von be­son­de­rer prak­ti­scher Re­le­vanz sind da­bei die Erläute­run­gen zur Be­stim­mung der DBA-Ansässig­keit ei­nes grenzüber­schrei­tend täti­gen Ar­beit­neh­mers. Wa­rum da­bei insb. bei Aus­lands­einsätzen zwi­schen einem und fünf Jah­ren ein Dop­pel­be­steue­rungs­ri­siko be­steht und wie dar­auf rea­giert wer­den kann, le­sen Sie in un­se­rer Kurz­in­for­ma­tion.

Der Bun­des­rat hat der vom Ver­mitt­lungs­aus­schuss vor­ge­leg­ten Fas­sung des Wachs­tums­chan­cen­ge­set­zes zu­ge­stimmt. Ab 2025 be­steht so­mit grundsätz­lich die Pflicht zur elek­tro­ni­schen Rech­nungs­stel­lung für be­stimmte na­tio­nale Umsätze. Un­ter­neh­mer müssen ab dann in der Lage sein, eRech­nun­gen zu emp­fan­gen und zu ver­ar­bei­ten.

Be­reits in ih­rem Ko­ali­ti­ons­ver­trag for­mu­lierte die Am­pel­ko­ali­tion das Ziel, den Um­satz­steu­er­be­trug zu bekämp­fen und das Mehr­wert­steu­er­sys­tem zu mo­der­ni­sie­ren. Mit dem Wachs­tums­chan­cen­ge­setz wird nun in einem ers­ten Schritt eine ab 2025 ver­pflich­tende eRech­nung für na­tio­nale B2B-Umsätze ein­geführt.

Um­fasst die Wohn­raumüber­las­sung zum ver­trags­gemäßen Ge­brauch auch die Ver­sor­gung mit Wärme und Warm­was­ser, sind die Kos­ten für den Er­werb und die In­stal­la­tion ei­ner Hei­zungs­an­lage grundsätz­lich Kos­ten­ele­mente der um­satz­steu­er­freien Ver­mie­tung, so dass ein Vor­steu­er­ab­zug nicht möglich ist.

Mit dem Wachs­tums­chan­cen­ge­setz wur­den die Re­ge­lun­gen zur The­sau­rie­rungs­begüns­ti­gung mit Wir­kung ab dem Ver­an­la­gungs­zeit­raum 2024 nach­ge­bes­sert, die die steu­er­li­che Be­las­tung von Per­so­nen­un­ter­neh­men, insb. auch des stand­ort­treuen Mit­tel­stands, min­dern und de­ren Ei­gen­ka­pi­tal­bil­dung ver­bes­sern sol­len.

Bei grenzüber­schrei­ten­den Mar­ke­ting- und Ver­triebstätig­kei­ten in­ner­halb ei­ner Un­ter­neh­mens­gruppe ist auf eine fremd­ver­gleichsübli­che Be­prei­sung zu ach­ten. Mit dem Be­richt zu Amount B will die OECD für eine ver­ein­fachte und stan­dar­di­sierte Vergütung für der­ar­tige Ba­sistätig­kei­ten sor­gen. Mit Sven Gies­sel­bach, Team Lead Na­tu­ral Lan­guage Un­der­stan­ding beim Fraun­ho­fer IAIS in Sankt Au­gus­tin, spre­chen wir über den Mehr­wert von Künst­li­cher In­tel­li­genz für Un­ter­neh­men. Im Rah­men ei­ner em­pi­ri­schen Um­frage wol­len wir ge­mein­sam mit dem Markt­for­schungs­in­sti­tut Lünen­donk den Im­ple­men­tie­rungs­stand von KI-gestütz­ten Tools im Rech­nungs­we­sen und der Jah­res­ab­schlusser­stel­lung in mit­telständi­schen Un­ter­neh­men er­mit­teln. Last but not least be­leuch­ten wir, wie Ge­schäfts­pro­zesse mo­der­ner und ef­fi­zi­en­ter mit Cloud ERP ge­stal­tet wer­den können.

Mit dem Min­dest­be­steue­rungs­richt­li­nie-Um­set­zungs­ge­setz vom 21.12.2023 wur­den die EU-Vor­ga­ben zur Einführung ei­ner glo­ba­len Min­dest­steuer in ein na­tio­na­les Ge­setz um­ge­setzt. Da­mit sind auch große mit­telständi­sche Un­ter­neh­mens­grup­pen ver­pflich­tet, ab dem Ge­schäfts­jahr 2024 zu prüfen, ob die Ge­winne welt­weit ei­ner ef­fek­ti­ven Steu­er­be­las­tung von min­des­tens 15 % un­ter­lie­gen. Ne­ben dar­aus ggf. re­sul­tie­ren­den steu­er­li­chen Mehr­be­las­tun­gen und ho­hem De­kla­ra­ti­ons­auf­wand kom­men auf Un­ter­neh­men insb. um­fas­sende Er­mitt­lungs­auf­ga­ben zu. Da­bei ha­ben mit­telständi­sche Un­ter­neh­men, die in Deutsch­land oft­mals als Per­so­nen­ge­sell­schaf­ten struk­tu­riert sind, ei­nige zusätz­li­che Be­son­der­hei­ten zu be­ach­ten. RSM Eb­ner Stolz stellt in der Bro­schüre die Re­ge­lun­gen der glo­ba­len Min­dest­steuer in Deutsch­land in Grundzügen dar und geht auf die Be­son­der­hei­ten für mit­telständi­sche Un­ter­neh­men ein. Der Bun­des­ver­band der Deut­schen In­dus­trie e. V. (BDI) be­wer­tet die Min­dest­steuer-Vor­ga­ben und stellt For­de­run­gen für eine pra­xis­taug­li­che Um­set­zung aus Sicht der Wirt­schaft.

In uni­ons­rechts­kon­for­mer ein­schränken­der Aus­le­gung ver­tritt die Fi­nanz­ver­wal­tung mit BMF-Schrei­ben vom 27.02.2024 die Auf­fas­sung, dass keine Um­satz­steuer nach § 14c Abs. 1 UStG ent­steht, wenn eine Rech­nung mit un­rich­ti­gem Steu­er­aus­weis an einen End­ver­brau­cher ge­stellt wird.

Rund um den Jah­res­wech­sel sind vier neue Ver­ord­nun­gen für Wert­pa­pier­in­sti­tute in Kraft ge­tre­ten. Sie ge­ben die An­for­de­run­gen an das An­zei­ge­we­sen, de­ren Vergütungs­sys­teme und den Er­werb von be­deu­ten­den Be­tei­li­gun­gen an Wert­pa­pier­in­sti­tu­ten so­wie für de­ren Ab­schlussprüfung vor. Auch rücken die Neue­run­gen der CRR III und CRD IV näher, die vor­aus­sicht­lich schon ab 01.01.2025 gel­ten. Schließlich hat die Ba­Fin im Fe­bruar 2024 die Kon­sul­ta­tion zur 8. Ma­Risk-No­velle ge­star­tet. Die fi­nale Fas­sung der Ma­Risk-No­velle soll be­reits im April 2024 veröff­ent­licht wer­den. Darüber und zu wei­te­ren ak­tu­el­len Ent­wick­lun­gen in­for­miert die ak­tu­elle Aus­gabe des no­vus Fi­nan­cial Ser­vices.

Am 10.11.2022 hat der Deut­sche Bun­des­tag – als Teil ei­nes um­fang­rei­che­ren Ge­setz­ge­bungs­ver­fah­rens – ein neues „Platt­for­men-Steu­er­trans­pa­renz­ge­setz“ (PStTG) be­schlos­sen. Nach­dem der Bun­des­rat am 16.12.2022 dem vom Bun­des­tag ver­ab­schie­de­ten Ge­setz zu­ge­stimmt hat, wurde das PStTG am 28.12.2022 verkündet und ist seit dem 01.01.2023 an­zu­wen­den. Auf Be­trei­ber von di­gi­ta­len Platt­for­men kom­men da­mit um­fang­rei­che EU-weite Melde- und Sorg­falts­pflich­ten zu, die zu einem nicht un­er­heb­li­chen Ver­wal­tungs­mehr­auf­wand führen wer­den.

Mit der sog. Wald­schutzVO wer­den um­fas­sende Sorg­falts­pflich­ten zum Schutz glo­ba­ler Wälder ge­gen Ro­dung und Aus­beu­tung in Zu­sam­men­hang mit der Pro­duk­tion ver­schie­de­ner Agra­re­reug­nisse ein­geführt. Es soll si­cher­ge­stellt wer­den, dass be­stimmte Roh­stoffe und Er­zeug­nisse, die in die EU ein- und aus­geführt bzw. ge­han­delt wer­den, nicht mehr zur Ent­wal­dung und Wald­schädi­gung bei­tra­gen. Dies soll durch Ein­fuhr-/Be­reit­stel­lungs- und Aus­fuhr­ver­bote von nicht ent­wal­dungs­freien Wa­ren er­fol­gen. Zwar gel­ten diese Ver­bote erst ab dem 31.12.2024; Stich­tag für die Be­ur­tei­lung der Ent­wal­dungs­frei­heit der er­fass­ten Wa­ren ist je­doch be­reits der 31.12.2020, so dass sich Im­por­teure und Händ­ler schon ab dem 29.06.2023 auf die neuen Sorg­falts­pflich­ten der Wald­schutzVO ein­stel­len müssen.

Die Ent­wick­lun­gen im Be­reich der Künst­li­chen In­tel­li­genz schrei­ten ra­sant voran. Nun hat sich die EU auf eine neue Ver­ord­nung zum Ein­satz Künst­li­cher In­tel­li­genz ge­ei­nigt. In un­se­rer März Aus­gabe der no­vus Man­dan­ten­in­for­ma­tio­nen le­sen Sie, wel­che Vor­ga­ben Un­ter­neh­men künf­tig zu be­ach­ten ha­ben und wie sie diese prak­ti­sch um­set­zen können. Jan Wil­lem Jon­gert, Ge­schäftsführer und Spre­cher der Bott Gruppe in Gaild­orf be­rich­tet über seine Er­fah­run­gen im Zu­sam­men­hang mit dem Markt­ein­tritt in Nord­ame­rika. Zu­dem ge­hen wir auf die auf­grund des 12. Sank­ti­ons­pa­ket ge­gen Russ­land er­for­der­li­che No-Rus­sia-Clause in Lie­fer­verträgen ein.

Mit­telständi­sche Un­ter­neh­men, gleichgültig wel­cher Bran­che, be­kla­gen uni­sono einen im­men­sen Fachkräfte­man­gel. Qua­li­fi­zierte Ar­beit­neh­mer können sich ih­ren Job quasi aus­su­chen. Wie können mit­telständi­sche Un­ter­neh­men in die­sem War for ta­lents be­ste­hen? Wie po­si­tio­nie­ren sich die Un­ter­neh­men als at­trak­tive Ar­beit­ge­ber? Ne­ben an­spre­chen­den Ar­beits­be­din­gun­gen und einem at­trak­ti­ven Ge­halt können auch Mit­ar­bei­ter­be­tei­li­gungs­mo­delle die At­trak­ti­vität als Ar­beit­ge­ber erhöhen und qua­li­fi­zierte Mit­ar­bei­ter dau­er­haft an das Un­ter­neh­men bin­den.

Im Rah­men ei­nes Ver­trags­ver­let­zungs­ver­fah­rens hat die Eu­ropäische Kom­mis­sion Deutsch­land zur Ein­hal­tung der EU-Mehr­wert­steu­er­vor­schrif­ten für Pri­vat­un­ter­richt auf­ge­for­dert.

Bei Wegzügen in die Schweiz vor dem 01.01.2022 ist laut BFH ent­ge­gen der ge­setz­li­chen Re­ge­lung aus EU-recht­li­chen Gründen eine zins­lose Stun­dung der Weg­zugs­steuer zu gewähren. Zu­dem könnte aber auch die seit 01.01.2022 gel­tende Stun­dungs­re­ge­lung so­wohl in EU-/EWR-Fällen als auch in Dritt­staatsfällen EU-rechts­wid­rig sein.

Die ge­sell­schaft­li­chen Nach­hal­tig­keits­ziele sind ge­setzt. Für die Un­ter­neh­men der Ernährungs­in­dus­trie be­deu­tet dies die Um­set­zung vie­ler neuer Re­geln - teil­weise so­gar gleich­zei­tig. Der Weg zur Trans­for­ma­tion ist schwer durch­schau­bar und droht ohne lang­fris­ti­gen po­li­ti­schen Rah­men ge­rade für den Mit­tel­stand ein Ri­siko zu wer­den. Diese Stu­die der Bun­des­ver­ei­ni­gung der Deut­schen Ernährungs­in­dus­trie in Zu­sam­men­ar­beit mit RSM Eb­ner Stolz wirft einen ge­naue­ren Blick auf die Trei­ber, Chan­cen und Hin­der­nisse für Nach­hal­tig­keit in der Ernährungs­in­dus­trie.

Zum 01.01.2024 sind ei­nige ge­setz­li­che Ände­run­gen im Per­so­nal­be­reich zu be­ach­ten. Die we­sent­lichs­ten Ände­run­gen sind hier zu­sam­men­ge­stellt. Zu­dem wird auf steu­er­li­che Ände­run­gen hin­ge­wie­sen, die evtl. demnächst noch be­schlos­sen wer­den könn­ten. Das Hin­weis­ge­ber­schutz­ge­setz ver­pflich­tet Un­ter­neh­men mit mehr als 50 Be­schäftig­ten ein Hin­weis­ge­ber­sys­tem zu im­ple­men­tie­ren. Hier­bei sind auch ar­beits­recht­li­che The­men zu be­ach­ten. Mit­ar­bei­tende, die von ih­rem Ar­beit­ge­ber aus dem In­land vorüber­ge­hend auch im Aus­land ein­ge­setzt wer­den, können ihre So­zi­al­ver­si­che­rungs­sta­tus durch eine A1-Be­schei­ni­gung be­le­gen. Der EuGH ent­schied nun zum Wi­der­ruf ei­ner sol­chen Be­schei­ni­gung.

Mit BMF-Schrei­ben vom 24.01.2024 hat sich die Fi­nanz­ver­wal­tung durch eine Ände­rung des Um­satz­steuer-An­wen­dungs­er­las­ses (UStAE) der Auf­fas­sung des BFH (Ur­teil vom 16.12.2020, Az. XI R 26/20 (XI R 28/17)) und EuGH (Ur­teil vom 16.09.2020, Rs. C-528/19, Mit­tel­deut­sche Hart­stein-In­dus­trie) an­ge­schlos­sen und er­leich­tert den Vor­steu­er­ab­zug bei un­ent­gelt­li­chen Zu­wen­dun­gen an Dritte bzw. re­du­ziert den An­wen­dungs­be­reich der un­ent­gelt­li­chen Wert­ab­gabe. Zu­gleich wird die Veröff­ent­li­chung des BFH-Ur­teils im BStBl. II an­gekündigt.

Wie schätzen mit­telständi­sche Un­ter­neh­men ihre Lage ein und wel­che kon­kre­ten Pro­bleme sind für sie von Be­lang? Zu die­sen Fra­gen ha­ben der Bei­rat der Wirt­schaft e.V. (BdW) und Eb­ner Stolz im April/Mai 2016 eine nicht-repräsen­ta­tive On­line-Um­frage un­ter mit­telständi­schen Un­ter­neh­men in Deutsch­land durch­geführt.

Die Anlässe für Un­ter­neh­menskäufe sind vielfältig: Neue Stra­te­gien, Wachs­tum und die wei­tere Fir­men­ent­wick­lung können durch den Zu­kauf ei­nes pas­sen­den Un­ter­neh­mens oder ei­nes Un­ter­neh­mens­teils ver­wirk­licht wer­den. Dies un­ter­sucht Eb­ner Stolz ge­mein­sam mit dem F.A.Z. In­sti­tut (ISBN: 978-3-945999-86-8).

Die Möglich­kei­ten, Rechts­verstöße im Un­ter­neh­men zu mel­den, wur­den mit dem Hin­weis­ge­ber­schutz­ge­setz und dem Lie­fer­ket­ten­sorg­falts­pflich­ten­ge­setz deut­lich er­wei­tert. In der Ja­nuar/Fe­bruar 2024-Aus­gabe un­se­rer no­vus Man­dan­ten­in­for­ma­tion le­sen Sie, wie sich Un­ter­neh­men auf et­waige dar­aus fol­gende un­ter­neh­mens­in­terne Er­mitt­lun­gen vor­be­rei­ten können. Im Ge­spräch erläutern Alex­an­der Eu­ch­ner und Dr. Se­bas­tian Hölscher, beide Part­ner bei RSM Eb­ner Stolz, wel­che zi­vil­recht­li­chen und steu­er­li­chen As­pekte bei grenzüber­schrei­ten­den Um­struk­tu­rie­run­gen zu be­ach­ten sind. Zu­dem stel­len wir Ih­nen den RSM Eb­ner Stolz Förder­mit­tel Quick-Check vor.

Die Stu­die der bei­den Be­ra­tungs­ge­sell­schaf­ten Eb­ner Stolz Ma­nage­ment Con­sul­tants und Wolff & Häcker Fi­nanz­con­sul­ting un­ter­sucht die Ur­sa­chen, wes­halb der ba­den-würt­tem­ber­gi­sche Mit­tel­stand sich bis­lang eher ver­schlos­sen ge­genüber ex­ter­nen Ei­gen­ka­pi­tal­ge­bern zeigt. Wei­ter­hin wer­den Gründe, aber auch Lösun­gen für diese Pro­ble­ma­tik her­aus­ge­ar­bei­tet.

Die Stu­die von Eb­ner Stolz und Wolff & Häcker un­ter­sucht das Fi­nan­zie­rungs­ver­hal­ten mit­telständi­scher Un­ter­neh­men in Ba­den-Würt­tem­berg vor dem Hin­ter­grund der Fi­nanz- und Wirt­schafts­krise. Da­bei wer­den Un­ter­schiede und Ge­mein­sam­kei­ten im Ver­gleich mit der Stu­die von 2010 her­aus­ge­ar­bei­tet und ana­ly­siert. Auch Ur­sa­chen für die kon­ti­nu­ier­li­che Ab­nei­gung des Mit­tel­stands ge­genüber al­ter­na­ti­ven Fi­nan­zie­rungs­for­men wer­den dar­ge­stellt. Wei­ter­hin wer­den Gründe, aber auch Lösun­gen für diese Pro­ble­ma­tik her­aus­ge­ar­bei­tet.

Eb­ner Stolz un­ter­suchte ge­mein­sam mit dem F.A.Z.-In­sti­tut in der Ende 2016 veröff­ent­lich­ten Stu­die „Com­pli­ance: Hand­lungs­op­tio­nen im Mit­tel­stand“ (ISBN: 978-3-945999-30-1) wie der Mit­tel­stand mit Com­pli­ance um­geht.

Wo lie­gen aktu­ell die Com­p­li­ance-Brenn­punkte für mit­tel­stän­di­sche Un­ter­neh­men? Da­mit be­schäf­ti­gen wir uns in der 2018 er­schie­ne­nen Stu­die „Com­p­li­ance - Brenn­punkte im Mit­tel­stand“ (ISBN: 978-3-945999-57-8), die wir ge­mein­sam mit dem F.A.Z.-In­sti­tut her­aus­ge­bracht ha­ben.