2024 sind in China meh­rere ent­schei­dende Verände­run­gen im Wirt­schafts­recht ein­ge­tre­ten. Diese be­tref­fen insb. in­ves­ti­ti­ons- und ge­sell­schafts­recht­li­che As­pekte.

Nach der Wahl von Do­nald Trump zum 47. Präsi­den­ten der Ver­ei­nig­ten Staa­ten von Ame­rika se­hen sich deut­sche Un­ter­neh­men nun mit den be­vor­ste­hen­den Her­aus­for­de­run­gen ei­ner neuen US-Han­dels­po­li­tik kon­fron­tiert. Über die Fol­gen der US-Wahl für die hei­mi­sche Wirt­schaft spra­chen un­sere Part­ne­rin, Eva Reh­berg, und der eu­ro­pa­po­li­ti­sche Spre­cher der CDU/CSU Bun­des­tags­frak­tion, Gun­ther Krich­baum, in un­se­rem Webi­nar am 07.11.2024.

Der­zeit be­fin­den sich noch ei­nige Steu­er­ge­setze im Ge­setz­ge­bungs­ver­fah­ren, die - so­fern sie fi­nal be­schlos­sen wer­den - zu zahl­rei­chen steu­er­li­chen Ände­run­gen zum Jah­res­wech­sel 2024/2025 führen wer­den. Für Un­ter­neh­men be­deu­tet dies, et­wai­gen sich dar­aus er­ge­ben­den Hand­lungs­be­darf oder auch Hand­lungs­op­tio­nen zu er­ken­nen und ggf. noch vor dem Jah­res­wech­sel um­zu­set­zen. Ei­nige Über­le­gun­gen zu Hand­lungs- und Ge­stal­tungsmöglich­kei­ten ha­ben wir für Sie in der vor­lie­gen­den Bro­schüre zu­sam­men­ge­tra­gen, die aber kei­nes­falls den An­spruch auf Vollständig­keit er­he­ben können und sol­len.

Ab 2025 gel­ten in Deutsch­land in­halt­lich und zeit­lich ver­schärfte Vor­la­ge­pflich­ten für Ver­rech­nungs­preis­do­ku­men­ta­tio­nen. Diese er­for­dern fak­ti­sch eine fort­lau­fende Ak­tua­li­sie­rung der Do­ku­men­ta­tion.

Mit dem Jah­res­steu­er­ge­setz 2024 und dem Steu­er­fort­ent­wick­lungs­ge­setz be­fin­den sich der­zeit zwei auch für den Per­so­nal­be­reich re­le­vante Ge­setze im Ge­setz­ge­bungs­ver­fah­ren. Kommt die Lohn­steuer-Ta­ges­ta­belle zur An­wen­dung, soll laut JStG 2024 künf­tig kein Lohn­steuer-Jah­res­aus­gleich mehr möglich sein. Das BMF hat zur An­wen­dung der Lohn­steuer-Ta­ges­ta­belle Stel­lung ge­nom­men. Ein­zel­hei­ten dazu le­sen Sie in die­ser Aus­gabe des no­vus Per­so­nal.

Die sog. AVB­FernwärmeV soll einen at­trak­ti­ven Rechts­rah­men für die preisgüns­tige und um­welt­freund­li­che Wärme­ver­sor­gung bie­ten - mit er­heb­li­chen Ände­run­gen für Wärme­lie­fe­ran­ten. Auch erläutern wir die Eck­punkte des be­reits im Mai 2024 in Kraft ge­tre­te­nen „So­lar­pa­ket 1“. En­er­gie­in­ten­sive Un­ter­neh­men können auch nach dem Aus­lau­fen der Preis­brem­sen mit­tels wei­te­rer Ent­las­tungsmaßnah­men ihre wirt­schaft­li­che Sta­bi­lität und Wett­be­werbsfähig­keit si­chern, bedürfen al­ler­dings ei­ner en­er­gie­recht­li­chen Prüfung. Wir ge­ben einen Über­blick. Last but not least soll die Re­form des Strom- und En­er­gie­steu­er­rechts zum 01.01.2025 dem Büro­kra­tie­ab­bau die­nen.

Ab 01.01.2025 wer­den die zum 01.01.2022 neu fest­ge­setz­ten Grundstücks­werte der Er­mitt­lung der Grund­steuer zu­grunde ge­legt. Ob es zu ei­ner Mehr- oder Min­der­be­las­tung kommt, wird sich erst zei­gen, wenn die Ge­mein­den ihre He­besätze fest­ge­legt ha­ben. Zei­gen dürfte sich auch zeit­nah, ob die neue Grund­steuer ver­fas­sungs­kon­form ist. Ei­nige Fi­nanz­ge­richte äußer­ten Zwei­fel.

Erst­mals für das Wirt­schafts­jahr 2024 ha­ben große Kon­zerne zu prüfen, in­wie­weit ein Steu­er­erhöhungs­be­trag auf­grund der Vor­ga­ben der glo­ba­len Min­dest­steuer zu zah­len ist. Da­bei gilt: Selbst wenn alle Kon­zern­ein­hei­ten in Staa­ten mit einem no­mi­na­len Un­ter­neh­mens­steu­er­satz weit über dem Min­dest­steu­er­satz von 15 % ansässig sind, ist das Thema glo­bale Min­dest­steuer nicht er­le­digt. Al­ler­dings können vorüber­ge­hende Er­leich­te­run­gen ge­nutzt wer­den und dürf­ten in vie­len Fällen den Ad­mi­nis­tra­ti­ons­auf­wand zeit­weise ver­rin­gern.

Im­mer mehr Un­ter­neh­men pro­fi­tie­ren von der steu­er­li­chen Förde­rung von For­schung und Ent­wick­lung, die mit dem For­schungs­zu­la­gen­ge­setz im Jahr 2020 ein­geführt wurde. Mit dem kürz­lich ver­ab­schie­de­ten Wachs­tums­chan­cen­ge­setz wurde die Förde­rung noch­mals deut­lich aus­ge­wei­tet, um insb. mit­telständi­schen Un­ter­neh­men fi­nan­zi­elle An­reize zu ge­ben, verstärkt in For­schung und Ent­wick­lung zu in­ves­tie­ren. Ziel ist es, den In­ves­ti­ti­ons­stand­ort Deutsch­land zu stärken und die For­schungs­ak­ti­vitäten an­zu­re­gen.

Ab dem 01.01.2025 wird die E-Rech­nung in Deutsch­land für alle steu­er­ba­ren Umsätze im B2B-Be­reich zur Pflicht, d. h. ab die­sem Zeit­punkt muss je­der Un­ter­neh­mer elek­tro­ni­sche Rech­nun­gen emp­fan­gen und ver­ar­bei­ten können. Doch was be­deu­tet dies kon­kret für mit­telständi­sche Un­ter­neh­men und wel­cher Hand­lungs­be­darf be­steht?

Die Lie­fe­rung von Strom, den ein Wohn­raum­ver­mie­ter über eine PV-An­lage er­zeugt und an seine Mie­ter ent­gelt­lich ab­gibt, stellt laut BFH eine selbständige um­satz­steu­er­pflich­tige Lie­fe­rung dar und be­rech­tigt da­mit zum Vor­steu­er­ab­zug.

In der Ok­to­ber-Aus­gabe des no­vus be­fas­sen wir uns in­ten­siv mit der Frage, wel­che Aus­wir­kun­gen KI auf Rech­nungs­we­sen, Jah­res­ab­schlusser­stel­lung und Wirt­schaftsprüfung hat. Aus der ge­mein­sam mit dem Markt­for­schungs­in­sti­tut Lünen­donk & Hos­sen­fel­der durch­geführ­ten Stu­die und im Ge­spräch er­ge­ben sich er­ste Er­kennt­nisse.

Das RSM Tax Com­pli­ance Ma­nage­ment Tool (RSM TCMT) ist eine web­ba­sierte Soft­warelösung zur di­gi­ta­len Do­ku­men­ta­tion und für die zen­trale Ver­wal­tung von steuer- und fi­nanz­re­le­van­ten Pro­zes­sen, Ri­si­ken und Ver­ant­wort­lich­kei­ten.

Dem EuGH fol­gend ver­sagt nun auch der BFH die Rück­wir­kung ei­ner ent­spre­chen­den nachträgli­chen Rech­nungs­kor­rek­tur bei An­wen­dung der Ver­ein­fa­chungs­re­ge­lung des in­ner­ge­mein­schaft­li­chen Drei­ecks­ge­schäfts, so dass in den Jah­ren der Lie­fe­rung die Vor­aus­set­zun­gen des § 3d Satz 2 UStG (noch) vor­lie­gen.

In re­gelmäßigen Abständen nimmt RSM Eb­ner Stolz ge­mein­sam mit Prof. Willi Diez, ehe­ma­li­ger Lei­ter des In­sti­tuts für Au­to­mo­bil­wirt­schaft (IFA) an der Hoch­schule für Wirt­schaft und Um­welt in Nürtin­gen-Geis­lin­gen, die Au­to­mo­bil­bran­che un­ter die Lupe. Im Rah­men der diesjähri­gen Stu­die „Au­to­mo­bil­in­dus­trie im Kri­sen­mo­dus - Quo va­dis Elek­tro­mo­bi­lität - die chi­ne­si­sche Her­aus­for­de­rung?“ stel­len sie die Frage, wie es mit der Elek­tro­mo­bi­lität wei­ter­geht, wel­chen Her­aus­for­de­run­gen aus China die eu­ropäische Au­to­mo­bil­in­dus­trie sich stel­len muss und wel­che Hand­lungs­not­wen­dig­kei­ten kurz- und mit­tel­fris­tig be­ste­hen.

Nach den Vor­ga­ben der sog. Cor­po­rate Sus­tai­na­bi­lity Re­por­ting Di­rec­tive (kurz CSRD) sol­len Un­ter­neh­men künf­tig – zeit­lich ge­staf­felt – zu­sam­men mit ih­rem Jah­res­ab­schluss de­tail­liert über ih­ren Um­gang mit so­zia­len und öko­lo­gi­schen Her­aus­for­de­run­gen be­rich­ten. Seit 24.07.2024 liegt der Re­gie­rungs­ent­wurf ei­nes Ge­set­zes zur Um­set­zung der sog. Cor­po­rate Sus­tai­na­bi­lity Re­por­ting Di­rec­tive (EU-Richt­li­nie 2022/2464), kurz CSRD-Um­set­zungs­ge­setz, vor. Die we­sent­li­chen As­pekte fin­den Sie in die­ser Bro­schüre.

In ei­ner Ende Sep­tem­ber er­schei­nen­den Au­to­mo­tive-Stu­die 2024 neh­men die Ma­nage­ment Con­sul­tants von RSM Eb­ner Stolz ge­mein­sam mit Prof. Willi Diez, ehe­ma­li­ger Lei­ter des In­sti­tuts für Au­to­mo­bil­wirt­schaft (IFA) an der Hoch­schule für Wirt­schaft und Um­welt in Nürtin­gen-Geis­lin­gen die Au­to­mo­bil­bran­che un­ter die Lupe. In die­ser Aus­gabe des no­vus ha­ben wir die wich­tigs­ten Stu­di­en­er­geb­nisse be­reits zu­sam­men­ge­fasst: Le­sen Sie, wie es mit der Elek­tro­mo­bi­lität wei­ter­geht, wel­che Her­aus­for­de­run­gen aus China sich die eu­ropäische Au­to­mo­bil­in­dus­trie stel­len muss und wel­che Hand­lungs­not­wen­dig­kei­ten be­ste­hen. Un­ter­neh­mer müssen ab 2025 für in Deutsch­land steu­er­bare Umsätze im B2B-Be­reich eRech­nun­gen emp­fan­gen und ver­ar­bei­ten können. Wie sie die­ses Mam­mut­pro­jekt an­ge­hen soll­ten, erläutern Ro­bert Ba­ckes und Mar­tin Da­niel Rieg im Ge­spräch. Ne­ben ak­tu­el­len steuer- und wirt­schafts­recht­li­chen Neu­ig­kei­ten stel­len wir Ih­nen zu­dem die neuen An­for­de­run­gen durch den ISA 600 vor, bei dem es um Qua­litätsver­bes­se­run­gen bei Kon­zern­ab­schlussprüfun­gen geht.

Mit der neuen ZAG-Ma­Risk wur­den erst­ma­lig ei­gene Min­dest­an­for­de­run­gen an das Ri­si­ko­ma­nage­ment von Zah­lungs­dienst­leis­tern ge­schaf­fen, die un­ter das Zah­lungs­diens­teauf­sichts­ge­setz (ZAG) fal­len. Für Kre­dit­in­sti­tute und große Wert­pa­pier­in­sti­tute rücken die Neue­run­gen der CRR III und CRD IV ab 01.01.2025 näher. Mögli­cher­weise wird je­doch die erst­ma­lige An­wen­dung der Markt­ri­si­ko­vor­schrif­ten der EU um ein Jahr ver­scho­ben. Darüber und über zahl­rei­che wei­tere Neue­run­gen im Be­reich Fi­nan­cial Ser­vices in­for­mie­ren wir Sie in die­ser Aus­gabe des no­vus.

Aus­­­­­­­ge­­­­wählte Un­ter­neh­mens­be­wer­tung Refe­­­­ren­z­­­­pro­jekte von RSM Eb­ner Stolz aus dem Jahr 2023.

Der EuGH bestätigt mit Ur­teil vom 11.07.2024 in der Rs. C-184/23 (Fi­nanz­amt T ge­gen S) die Nicht­steu­er­bar­keit der In­nen­umsätze, ob­gleich der V. Se­nat des BFH sich in sei­nem Vor­la­ge­be­schluss ten­den­zi­ell für eine Steu­er­bar­keit der In­nen­umsätze aus­ge­spro­chen hatte.

Das IASB hat den Rech­nungs­le­gungs­stan­dard IFRS 18 „Pre­sen­ta­tion and Dis­clo­sure in Fi­nan­cial State­ments“ veröff­ent­licht, der den bis­he­ri­gen Ac­coun­ting Stan­dard IAS 1 „Dar­stel­lung des Ab­schlus­ses“ er­setzt und IAS 7 "Ka­pi­tal­fluss­rech­nun­gen" ändert. Fer­ner wur­den Ände­run­gen an IFRS 9 und IFRS 7 be­kannt ge­ge­ben, die die Be­hand­lung fi­nan­zi­el­ler Vermögens­werte und Ver­bind­lich­kei­ten un­ter Berück­sich­ti­gung der Zah­lungs­ströme um­fas­sen. Le­sen Sie in die­ser Aus­gabe des no­vus IFRS zu­dem über den Rech­nungs­le­gungs­stan­dard IFRS 19 „Toch­ter­un­ter­neh­men ohne öff­ent­li­che Re­chen­schafts­pflicht: An­ga­ben“ des IASB und über die von der EU über­nom­me­nen Ände­run­gen an IAS 7 „Ka­pi­tal­fluss­rech­nun­gen“ und IFRS 7 "Fi­nanz­in­stru­mente“. Selbst­verständ­lich hal­ten wir Sie auch über alle wei­te­ren Ent­wick­lun­gen im Be­reich der In­ter­na­tio­na­len Rech­nungs­le­gung auf dem Lau­fen­den.