Die Grund­steu­er­re­form stellt so­wohl Un­ter­neh­men als auch Pri­vat­per­so­nen mit Grundbe­sitz vor große Her­aus­for­de­run­gen. Für die ab 2025 an­zu­wen­den­den neuen Re­geln der Grund­steuer müssen auf den 01.01.2022 rund 36 Mio. Grundstücke neu be­wer­tet wer­den – mit Be­wer­tungs­me­tho­den, die sich je nach Bun­des­land teil­weise er­heb­lich un­ter­schei­den. Ne­ben dem 2019 ver­ab­schie­de­ten sog. Bun­des­mo­dell wird es auf­grund der ge­setz­lich vor­ge­se­he­nen Länderöff­nungs­klau­sel un­ter­schied­li­che Aus­ge­stal­tun­gen in ein­zel­nen Bun­des­ländern ge­ben. Das be­deu­tet, dass je nach Bun­des­land un­ter­schied­li­che Da­ten zu er­he­ben sind, die für die bis­he­ri­gen Ein­heits­wert­erklärun­gen bis­lang nicht benötigt wur­den.

Zum Jah­res­wech­sel grei­fen zahl­rei­che steu­er­li­che Ge­set­zesände­run­gen. Zu­dem er­ge­ben sich Ände­run­gen aus Ver­wal­tungs­an­wei­sun­gen des BMF.

Das Ver­pa­ckungs­ge­setz wurde ak­tua­li­siert. Vor­ge­nom­mene Ände­run­gen sind schritt­weise im Zeit­raum von Juli 2021 bis 2023 zu be­ach­ten. Mehr dazu, wel­che zusätz­li­chen oder neuen Pflich­ten zu wel­chem Zeit­punkt grei­fen, und was da­bei in der Pra­xis zu be­ach­ten ist, können Sie un­se­rer Bro­schüre „No­velle des Ver­pa­ckungs­ge­set­zes - Fahr­plan 2021 bis 2023“ ent­neh­men.

An­ge­sichts der im­men­sen Schäden und der Hilfs­bedürf­tig­keit von Be­trof­fe­nen der Hoch­was­ser­ka­ta­stro­phe im Juli 2021 ha­ben sich Bund und Länder auf um­fas­sende steu­er­li­che Er­leich­te­run­gen ge­ei­nigt. Mehr dazu le­sen Sie in un­se­rer Kurz­in­for­ma­tion.

Bun­des­tag und Bun­des­rat ha­ben Ende Juni 2021 das Ge­setz über die un­ter­neh­me­ri­schen Sorg­falts­pflich­ten in der Lie­fer­kette (um­gangs­sprach­lich: Lie­fer­ket­ten­ge­setz) ver­ab­schie­det, das da­mit am 01.01.2023 in Kraft tritt. Un­mit­tel­bar be­trof­fen sind rund 2.800 Un­ter­neh­men in Deutsch­land.

Mit der GwG-No­velle 2021 wird das Trans­pa­renz­re­gis­ter zu einem Voll­re­gis­ter um­ge­stellt. Dies soll ei­ner eu­ropäischen Ver­net­zung die­nen so­wie die di­gi­tale Nutz­bar­keit ver­bes­sern. Da­mit ge­hen aber er­heb­li­che Ver­schärfun­gen der Trans­pa­renz­vor­schrif­ten ein­her.

Ab 2022 ist auf­grund der Neu­re­ge­lun­gen im sog. Fi­nanz­markt­in­te­gritätsstärkungs­ge­setz die Er­brin­gung von Steu­er­be­ra­tungs­leis­tun­gen durch den Ab­schlussprüfer aus­ge­schlos­sen und auch die Er­brin­gung sons­ti­ger Be­ra­tungs­leis­tun­gen wurde wei­ter ein­ge­schränkt. Für sog. PIE-Un­ter­neh­men, die bis­her Prüfung und Be­ra­tung in ei­ner Hand durchführen ließen, be­steht kurz­fris­ti­ger Hand­lungs­be­darf.

Kurz vor Ende der Le­gis­la­tur­pe­riode liegt das be­schlos­sene sog. ATAD-Um­set­zungs­ge­setz auf dem Tisch und da­mit u. a. neue Re­geln der Hin­zu­rech­nungs­be­steue­rung, die erst­mals in dem Wirt­schafts­jahr der ausländi­schen Ge­sell­schaft an­zu­wen­den sind, das nach dem 31.12.2021 be­ginnt. Un­ter­neh­men und natürli­che Per­so­nen mit Be­tei­li­gun­gen an ausländi­schen Ge­sell­schaf­ten soll­ten des­halb frühzei­tig, spätes­tens aber bis zum Jah­res­ende, prüfen, ob sich dar­aus et­wai­ger An­pas­sungs­be­darf er­gibt.

Tax Com­pli­ance ist schon lange ein Dau­er­bren­ner: So war zunächst die Ein­rich­tung in­ner­be­trieb­li­cher steu­er­li­cher Kon­troll­sys­teme insb. im Zu­sam­men­hang mit den dras­ti­schen Ver­schärfun­gen bei Nach­erklärun­gen und Selbst­an­zei­gen in al­ler Munde. Denn: mit einem ge­leb­ten Tax Com­pli­ance Ma­nage­ment Sys­tem (Tax CMS) las­sen sich nicht nur steu­er­re­le­vante Feh­ler ver­mei­den, son­dern auch et­waige Sank­tio­nen für Un­ter­neh­men und Or­gane ab­weh­ren. Doch geht es längst nicht nur um Haf­tungs­ver­mei­dung.

Wie so viele Un­ter­neh­men sind auch öff­ent­li­che und ge­meinnützige Un­ter­neh­men von den Be­schränkun­gen im Rah­men der Corona-Pan­de­mie be­trof­fen. Hel­fen kann hier die außer­or­dent­li­che Wirt­schafts­hilfe, auch als No­vem­ber- und De­zem­ber­hilfe be­kannt, die noch bis 30.4.2021 be­an­tragt wer­den kann.

Ein her­aus­for­dern­des Jahr neigt sich dem Ende zu. An­ge­sichts zahl­rei­cher be­reits ver­ab­schie­de­ter und noch zu er­war­ten­der steu­er­ge­setz­li­cher Ände­run­gen lohnt sich für Un­ter­neh­men die Prüfung, ob An­pas­sun­gen ih­rer steu­er­li­chen Si­tua­tion er­for­der­lich sind oder gar Ge­stal­tungs­po­ten­tial ge­nutzt wer­den kann.

CO­VID-19 hat nicht zu­letzt die Ar­beits­welt verändert. Mit Be­ginn der Corona-Krise hat sich für viele Ar­beit­neh­mer der Ar­beits­platz – vollständig oder zu­min­dest zeit­weise – vom Büro ins Home-Of­fice ver­la­gert. So­fern Ar­beit­neh­mer wei­ter­hin oder künf­tig mo­bil ar­bei­ten, stellt sich für sie die Frage, was die recht­li­chen und steu­er­li­chen Kon­se­quen­zen die­ser neuen Ar­beits­weise sind.

Nach­dem das Ver­ei­nigte König­reich am 1.2.2020 aus der EU aus­ge­tre­ten ist, wird zum 31.12.2020 mögli­cher­weise auch der einjährige Überg­angs­zeit­raum en­den, ohne dass es zu einem Frei­han­dels­ab­kom­men zwi­schen der EU und dem Ver­ei­nig­ten König­reich ge­kom­men ist.

Nie­mand ist vor einem Un­fall oder ei­ner plötz­lich auf­tre­ten­den, lang­wie­ri­gen Er­kran­kung ge­feit. Ne­ben den Sor­gen um die ei­gene Ge­sund­heit kommt bei einem Un­ter­neh­mens­in­ha­ber oder Ge­schäftsführer zusätz­lich hinzu, dass der rei­bungs­lose Fort­gang der be­trieb­li­chen Abläufe si­cher­ge­stellt sein muss.

Am 14.11.2019 hat der Bun­des­tag das Ge­setz zur Um­set­zung der zwei­ten Ak­tionärs­rech­te­richt­li­nie (ARUG II) ver­ab­schie­det. Zu den we­sent­li­chen Ände­run­gen zählen stren­gere Re­geln für Ge­schäfte börsen­no­tier­ter Ge­sell­schaf­ten mit na­he­ste­hen­den Un­ter­neh­men und Per­so­nen, sog. Re­la­ted Party Tran­sac­tions. Die Ver­schärfun­gen gel­ten ohne Überg­angs­frist ab 1.1.2020. Bei Verstößen dro­hen weit­rei­chende Sank­tio­nen.

Das Coro­na­vi­rus Co­vid-19 hat Eu­ropa er­reicht. Auch in Deutsch­land stei­gen die In­fek­ti­ons­zah­len. Da­mit wer­den Sze­na­rien wie in China oder in Ita­lien wahr­schein­li­cher, dass nicht nur ein­zelne Er­krankte in Qua­rantäne be­han­delt wer­den und für de­ren Kon­takt­per­so­nen häus­li­che Qua­rantäne an­ge­ord­net wird. Die Be­we­gungs­frei­heit könnte auch für ganze Städte, Stadt­teile oder Ge­gen­den ein­ge­schränkt wer­den. Ne­ben der persönli­chen Ge­sund­heit be­rei­tet ein sol­ches Sze­na­rio auch wirt­schaft­li­che Sor­gen. Un­ter­neh­men dro­hen Lie­fer­engpässe, das Aus­blei­ben von Kun­den und nicht zu­letzt das Aus­blei­ben der Mit­ar­bei­ter.

Mit der Ent­schei­dung über die Rechts­form ih­res Un­ter­neh­mens stel­len Gründer fi­nan­zi­elle, steu­er­li­che und recht­li­che, aber auch persönli­che Wei­chen.

In Zei­ten des Fachkräfte­man­gels heißt es für Ar­beit­ge­ber, sich möglichst at­trak­tiv für po­ten­ti­elle Ar­beit­neh­mer und für be­reits be­schäftigte Mit­ar­bei­ter auf­zu­stel­len. Mit­ar­bei­ter­be­tei­li­gungs­mo­delle sind dazu ein pro­ba­tes Mit­tel.

Auf der Grund­lage der Vor­ga­ben des BEPS-Pro­jekts (Base Ero­sion and Pro­fit Shif­ting) der OECD wur­den den EU-Mit­glied­staa­ten mit der sog. Anti Tax Avo­idance Di­rec­tive (ATAD, in Deutsch­land ATAD-Richt­li­nie ge­nannt) Maßnah­men zum Kampf ge­gen Steu­er­ver­mei­dung vor­ge­ge­ben. Eine die­ser Maßnah­men be­trifft die sog. Hin­zu­rech­nungs­be­steue­rung.

Am 18.7.2018 veröff­ent­lichte das IDW die fi­nale Fas­sung des IDW S 6 zur Neu­fas­sung des Stan­dards zu Sa­nie­rungs­kon­zep­ten so­wie die ent­spre­chen­den Fra­gen und Ant­wor­ten dazu.

Die Förde­rung er­neu­er­ba­rer En­er­gie­quel­len und die ge­kop­pelte Er­zeu­gung von Wärme und Strom ha­ben seit dem Jahr 2000 zu ei­ner zu­neh­men­den Kom­ple­xität der staat­li­chen Re­gu­lie­rung des En­er­gie­markts geführt. Al­lein das Er­neu­er­bare-En­er­gien-Ge­setz (EEG) ist ge­mes­sen an der Ge­set­zes­fas­sung im Jahr 2000 als Text­do­ku­ment auf das fünf­zehn­fa­che Vo­lu­men an­ge­wach­sen.

US-Präsi­dent Do­nald Trump setzte zum Ende 2017 ei­nes sei­ner Wahl­ver­spre­chen in die Tat um. Eine um­fas­sende Re­form des US-Steu­er­rechts ist ver­ab­schie­det. Um­fang­rei­che Ände­run­gen sind da­bei so­wohl im Be­reich der In­di­vi­dual­be­steue­rung als auch insb. bei der Un­ter­neh­mens­be­steue­rung zu ver­zeich­nen. Doch in wel­cher Hin­sicht sind da­durch auch deut­sche Un­ter­neh­men be­trof­fen?

Zahl­rei­che mit­telständi­sche Un­ter­neh­men aus Deutsch­land sind in den USA be­reits ak­tiv oder pla­nen ein US-En­ga­ge­ment. Viele ver­fol­gen mit eher skep­ti­schen Bli­cken die ak­tu­el­len po­li­ti­schen Ent­wick­lun­gen in den Ver­ei­nig­ten Staa­ten. Zu Recht?

Nach einem lang­wie­ri­gen und zähen Ge­setz­ge­bungs­ver­fah­ren ist die Erb­schaft­steu­er­re­form 2016 mit Ge­setz vom 4. No­vem­ber 2016 rück­wir­kend zum 1. Juli 2016 in Kraft ge­tre­ten. An­lass der Re­form war das Ur­teil des Bun­des­ver­fas­sungs­ge­richts vom 17. De­zem­ber 2014. Darin erklärte das Bun­des­ver­fas­sungs­ge­richt die bis­he­ri­gen erb­schaft- und schen­kung­steu­er­li­chen Vergüns­ti­gun­gen von Be­triebs­vermögen für ver­fas­sungs­wid­rig und gab dem Ge­setz­ge­ber auf, bis 30. Juni 2016 eine Neu­re­ge­lung zu schaf­fen.

Mit der Um­set­zung der sog. CSR­-Richt­li­nie in na­tio­na­les Recht wer­den be­stimmte gro­ße Ka­pi­tal­ge­sell­schaf­ten und Kon­zerne ver­pflich­tet, im Rah­men des La­ge­be­richts bzw. Kon­zern­la­ge­be­richts eine Erklärung über di­verse nicht­fi­nan­zi­elle As­pekte so­wie eine um An­ga­ben zum Di­ver­sitätskon­zept er­wei­terte Erklärung zur Un­ter­neh­mensführung ab­zu­ge­ben. Die neuen Re­ge­lun­gen sind be­reits für Ge­schäfts­jahre zu be­ach­ten, die nach dem 31. De­zem­ber 2016 be­gin­nen.

Mit dem Ge­setz zur Ände­rung der Be­stim­mun­gen zur Strom­er­zeu­gung aus Kraft- Wärme-Kopp­lung und zur Ei­gen­ver­sor­gung vom 22. De­zem­ber 2016 wur­den die zur bei­hil­fe­recht­li­chen Ge­neh­mi­gung durch die EU-Kom­mis­sion not­wen­di­gen Ände­run- gen am KWKG be­schlos­sen. Das nach­fol­gend als KWKG 2017 be­zeich­nete Ge­setz gilt grundsätz­lich ab dem 1. Ja­nuar 2017, ent­fal­tet aber in Tei­len auch eine Rück­wir­kung auf den 1. Ja­nuar 2016.

Für die meis­ten Un­ter­neh­men en­det mit dem Jah­res­wech­sel zu­gleich das Ge­schäfts­jahr 2016. Zeit also ne­ben der Er­mitt­lung des in die­sem Jahr er­ziel­ten Ge­winns auch die steu­er­li­che Si­tua­tion des Un­ter­neh­mens zu durch­leuch­ten. Mit wel­cher Steu­erbe­las­tung ist zu rech­nen? Kann auf diese nach den Ziel­set­zun­gen des Un­ter­neh­mens noch Ein­fluss ge­nom­men wer­den? Und – wie ist das Un­ter­neh­men aus steu­er­li­cher Sicht op­ti­mal für das nächste Ge­schäfts­jahr auf­zu­stel­len?

Mit Be­ginn der drit­ten Han­dels­pe­riode des EU-Emis­si­ons­han­dels­sys­tems (2013 – 2020) er­hal­ten strom­er­zeu­gende An­la­gen für ihre Emis­sio­nen aus der Er­zeu­gung von Strom keine kos­ten­lo­sen Zu­tei­lun­gen der von ih­nen benötig­ten Emis­si­ons­be­rech­ti­gun­gen mehr. Es muss nun im Grund­satz ein Er­werb über den Markt voll­zo­gen wer­den. In der Folge überwälzen die Strom­er­zeu­ger ihre tatsäch­li­chen CO2-Kos­ten auf den Strom­preis und rei­chen diese so­mit an ihre Kun­den wei­ter.

In der Öff­ent­lich­keit be­steht eine hohe Sen­si­bi­lität dafür, ob Un­ter­neh­men die Ge­setze und Re­geln für ver­ant­wort­li­ches un­ter­neh­me­ri­sches Han­deln be­ach­ten. So ist Com­pli­ance längst ein fes­ter Be­stand­teil ei­ner gu­ten Cor­po­rate Go­ver­nance ge­wor­den. Auch mit­telständi­sche Un­ter­neh­men können sich dem nicht mehr ent­zie­hen.

Som­mer­fest, Be­triebs­aus­flug, Weih­nachts­feier oder Fir­men­ju­biläum: Als An­er­ken­nung für das En­ga­ge­ment der Mit­ar­bei­ter, zur Teil­habe am Fir­men­er­folg, zur Mit­ar­bei­ter­bin­dung bzw. zum bes­se­ren ge­gen­sei­ti­gen Ken­nen­ler­nen wird in Un­ter­neh­men auch ge­fei­ert. Sol­che Be­triebs­ver­an­stal­tun­gen sind ein gerne ge­nutz­tes Mit­tel, um zur Ver­bes­se­rung des Ar­beits­kli­mas und zur Stei­ge­rung der Leis­tungs­be­reit­schaft der Mit­ar­bei­ter bei­zu­tra­gen.