Der­zeit be­fin­den sich noch ei­nige Steu­er­ge­setze im Ge­setz­ge­bungs­ver­fah­ren, die - so­fern sie fi­nal be­schlos­sen wer­den - zu zahl­rei­chen steu­er­li­chen Ände­run­gen zum Jah­res­wech­sel 2024/2025 führen wer­den. Für Un­ter­neh­men be­deu­tet dies, et­wai­gen sich dar­aus er­ge­ben­den Hand­lungs­be­darf oder auch Hand­lungs­op­tio­nen zu er­ken­nen und ggf. noch vor dem Jah­res­wech­sel um­zu­set­zen. Ei­nige Über­le­gun­gen zu Hand­lungs- und Ge­stal­tungsmöglich­kei­ten ha­ben wir für Sie in der vor­lie­gen­den Bro­schüre zu­sam­men­ge­tra­gen, die aber kei­nes­falls den An­spruch auf Vollständig­keit er­he­ben können und sol­len.

Ab 2025 gel­ten in Deutsch­land in­halt­lich und zeit­lich ver­schärfte Vor­la­ge­pflich­ten für Ver­rech­nungs­preis­do­ku­men­ta­tio­nen. Diese er­for­dern fak­ti­sch eine fort­lau­fende Ak­tua­li­sie­rung der Do­ku­men­ta­tion.

Erst­mals für das Wirt­schafts­jahr 2024 ha­ben große Kon­zerne zu prüfen, in­wie­weit ein Steu­er­erhöhungs­be­trag auf­grund der Vor­ga­ben der glo­ba­len Min­dest­steuer zu zah­len ist. Da­bei gilt: Selbst wenn alle Kon­zern­ein­hei­ten in Staa­ten mit einem no­mi­na­len Un­ter­neh­mens­steu­er­satz weit über dem Min­dest­steu­er­satz von 15 % ansässig sind, ist das Thema glo­bale Min­dest­steuer nicht er­le­digt. Al­ler­dings können vorüber­ge­hende Er­leich­te­run­gen ge­nutzt wer­den und dürf­ten in vie­len Fällen den Ad­mi­nis­tra­ti­ons­auf­wand zeit­weise ver­rin­gern.

Im­mer mehr Un­ter­neh­men pro­fi­tie­ren von der steu­er­li­chen Förde­rung von For­schung und Ent­wick­lung, die mit dem For­schungs­zu­la­gen­ge­setz im Jahr 2020 ein­geführt wurde. Mit dem kürz­lich ver­ab­schie­de­ten Wachs­tums­chan­cen­ge­setz wurde die Förde­rung noch­mals deut­lich aus­ge­wei­tet, um insb. mit­telständi­schen Un­ter­neh­men fi­nan­zi­elle An­reize zu ge­ben, verstärkt in For­schung und Ent­wick­lung zu in­ves­tie­ren. Ziel ist es, den In­ves­ti­ti­ons­stand­ort Deutsch­land zu stärken und die For­schungs­ak­ti­vitäten an­zu­re­gen.

Ab dem 01.01.2025 wird die E-Rech­nung in Deutsch­land für alle steu­er­ba­ren Umsätze im B2B-Be­reich zur Pflicht, d. h. ab die­sem Zeit­punkt muss je­der Un­ter­neh­mer elek­tro­ni­sche Rech­nun­gen emp­fan­gen und ver­ar­bei­ten können. Doch was be­deu­tet dies kon­kret für mit­telständi­sche Un­ter­neh­men und wel­cher Hand­lungs­be­darf be­steht?

Das RSM Tax Com­pli­ance Ma­nage­ment Tool (RSM TCMT) ist eine web­ba­sierte Soft­warelösung zur di­gi­ta­len Do­ku­men­ta­tion und für die zen­trale Ver­wal­tung von steuer- und fi­nanz­re­le­van­ten Pro­zes­sen, Ri­si­ken und Ver­ant­wort­lich­kei­ten.

Nach den Vor­ga­ben der sog. Cor­po­rate Sus­tai­na­bi­lity Re­por­ting Di­rec­tive (kurz CSRD) sol­len Un­ter­neh­men künf­tig – zeit­lich ge­staf­felt – zu­sam­men mit ih­rem Jah­res­ab­schluss de­tail­liert über ih­ren Um­gang mit so­zia­len und öko­lo­gi­schen Her­aus­for­de­run­gen be­rich­ten. Seit 24.07.2024 liegt der Re­gie­rungs­ent­wurf ei­nes Ge­set­zes zur Um­set­zung der sog. Cor­po­rate Sus­tai­na­bi­lity Re­por­ting Di­rec­tive (EU-Richt­li­nie 2022/2464), kurz CSRD-Um­set­zungs­ge­setz, vor. Die we­sent­li­chen As­pekte fin­den Sie in die­ser Bro­schüre.

Recht­li­che Vor­ga­ben, kom­plexe Auf­ga­ben, ver­schie­dene In­ter­es­sen­la­gen – Un­ter­neh­men sind mit ju­ris­ti­schen An­for­de­run­gen kon­fron­tiert, die oft­mals ein ein­zel­ner Rechts­an­walt al­lein nicht lösen kann. Im Vor­teil ist, wer eine Full-Ser­vice-An­walts­kanz­lei mit Ex­per­ten für alle re­le­van­ten Be­rei­che des Wirt­schafts­rechts an sei­ner Seite hat.

Stei­gende Zin­sen, geo­po­li­ti­sche Ri­si­ken und erhöhte wirt­schaft­li­che Un­si­cher­hei­ten führen ak­tu­ell zu rückläufi­gen Be­wer­tun­gen bei Im­mo­bi­lien, Un­ter­neh­mens­be­tei­li­gun­gen oder Pri­vate Equity In­vest­ments. Diese Ent­wick­lung macht auch vor Fa­mily Of­fices nicht halt, die häufig einen Großteil ih­res Vermögens in Im­mo­bi­lien, aber zu­neh­mend auch in Form von Di­rekt­be­tei­li­gun­gen und Pri­vate Equity hal­ten. Ge­rade in schlech­ten kon­junk­tu­rel­len Pha­sen soll­ten Fa­mily Of­fices re­gelmäßig As­set Risk As­sess­ments vor­neh­men.

Das seit 01.01.2023 gel­tende Lie­fer­ket­ten­sorg­falts­pflich­ten­ge­setz er­legt den be­trof­fe­nen Un­ter­neh­men neue und weit­rei­chende Pflich­ten auf: sie müssen eine Ri­si­ko­ana­lyse ent­lang ih­rer Lie­fer­kette vor­neh­men. Diese Bro­schüre zeigt die To do’s für mit­telständi­sche Un­ter­neh­men auf: sie rei­chen von der In­te­gra­tion der LkSG-Vor­ga­ben in die Com­pli­ance- und Ri­si­ko­ma­nage­ment­sys­teme in­te­griert, der Fest­le­gung von Ver­ant­wort­lich­kei­ten bis hin zur Vor­nahme even­tu­ell er­for­der­li­cher Präven­ti­ons- und Ab­hil­femaßnah­men ge­trof­fen wer­den. Zu­dem sind Do­ku­men­ta­ti­ons- und Be­richts­pflich­ten zu erfüllen. Noch rich­ten sich die die Un­ter­neh­men tref­fen­den Ver­pflich­tun­gen aus­schließlich nach na­tio­na­len Vor­ga­ben - von Sei­ten der EU dro­hen mit der sog. Cor­po­rate Sus­tai­na­bi­lity Due Di­li­gence Di­rec­tive, (kurz CSDDD) al­ler­dings wei­tere Ver­schärfun­gen.

Mit dem Wachs­tums­chan­cen­ge­setz wur­den zahl­rei­che steu­er­li­che Maßnah­men zur Ver­bes­se­rung der wirt­schafts- so­wie stand­ort­po­li­ti­schen Rah­men­be­din­gun­gen in Deutsch­land be­schlos­sen. Zur Stärkung der Bau- und Im­mo­bi­li­en­bran­che wurde insb. eine de­gres­sive Ab­schrei­bung für Wohn­gebäude ein­geführt so­wie wei­tere Er­leich­te­run­gen beim Mie­ter­strom und bei der er­wei­ter­ten Grundstückskürzung vor­ge­nom­men. Be­reits Ende 2023 er­folg­ten im Grund­er­werb­steu­er­ge­setz für grund­be­sit­zende Per­so­nen­ge­sell­schaf­ten klärende Re­ge­lun­gen. Einen ers­ten Über­blick über ak­tu­elle Ände­run­gen für Im­mo­bi­li­en­un­ter­neh­men fin­den Sie hier.

In ei­ner Welt, in der Kon­su­men­ten und In­ves­to­ren zu­neh­mend Wert auf nach­hal­ti­ges Han­deln le­gen, wer­den ESG-Kri­te­rien (En­viron­men­tal, So­cial and Go­ver­nance) zu einem in­te­gra­len Be­stand­teil von Ge­schäfts­ent­schei­dun­gen. Mit ei­ner ESG Due Di­li­gence stel­len Un­ter­neh­men und In­ves­to­ren si­cher, dass ihre wirt­schaft­li­chen Ak­ti­vitäten nicht nur fi­nan­zi­ell vor­teil­haft, son­dern auch nach­hal­tig in Be­zug auf Um­welt, So­zia­les und Go­ver­nance sind.

Der vor­lie­gende Leit­fa­den “Real Es­tate Tax Guide Ger­many“ soll einen ers­ten Über­blick über die Be­steue­rung von Im­mo­bi­lien in Deutsch­land ge­ben.

Die Be­steue­rung von Kryp­towährun­gen (oder „vir­tu­el­len Währun­gen“) stellt so­wohl An­le­ger als auch die Fi­nanz­ver­wal­tung vor neue Her­aus­for­de­run­gen. Zwar sind ei­nige grund­le­gende Fra­ge­stel­lun­gen rund um die Steu­er­pflicht von Krypto-As­sets zwi­schen­zeit­lich geklärt. Neuere Er­schei­nungs­for­men des De­cen­tra­li­zed Fi­nance wie Sta­king, Len­ding oder Li­qui­dity Mi­ning wer­fen den­noch zahl­rei­che Fra­gen auf. Da­bei be­dingt die Viel­falt an mögli­chen Aus­ge­stal­tun­gen von Kryp­towährun­gen und die un­ter­schied­li­chen Möglich­kei­ten der Einkünf­te­er­zie­lung, dass eine pau­schale Aus­sage über die steu­er­li­che Be­ur­tei­lung grundsätz­lich nicht ge­trof­fen wer­den kann. Viel­mehr zeigt un­sere Er­fah­rung: Es kommt auf den Ein­zel­fall an.

Die Berück­sich­ti­gung der Be­rei­che Um­welt (En­viron­men­tal), So­zia­les (So­cial) und ver­ant­wor­tungs­volle Un­ter­neh­mensführung (Go­ver­nance) als Teil der Stra­te­gie von Un­ter­neh­men ist ein Brenn­punkt­thema in Po­li­tik und Wirt­schaft. Die re­gu­la­to­ri­schen An­for­de­run­gen stei­gen ste­tig an - und zwar auch für mit­telständi­sche Un­ter­neh­men. Wie ge­lingt es in die­sem Di­ckicht der Re­gu­la­to­rik noch, den Über­blick zu wah­ren? Wel­che Vor­ga­ben sind Pflicht - und gel­ten diese auch für mein Un­ter­neh­men? Bei wel­chen Re­ge­lun­gen han­delt es sich um frei­wil­lige Selbst­ver­pflich­tun­gen - und kann ich dar­aus ggf. Mehr­werte für mein Un­ter­neh­men ge­ne­rie­ren? Wie steht mein Un­ter­neh­men ins­ge­samt im Hin­blick auf die Um­set­zung ESG-re­le­van­ter As­pekte? Der RSM Eb­ner Stolz ESG Quick Check soll es Un­ter­neh­men auf ein­fa­che Weise ermögli­chen, eine recht­li­che Stand­ort­be­stim­mung durch­zuführen, um Ri­si­ken bzw. Hand­lungs­fel­der zu iden­ti­fi­zie­ren und Mehr­werte zu he­ben.

Nach lang­wie­ri­gem Ge­setz­ge­bungs­ver­fah­ren stimmte der Bun­des­rat am 22.03.2024 im zwei­ten An­lauf dem Wachs­tums­chan­cen­ge­setz zu, das am 27.03.2024 im Bun­des­ge­setz­blatt veröff­ent­licht wurde und in Kraft ge­tre­ten ist. Mit dem Ge­setz sol­len die steu­er­li­chen Rah­men­be­din­gun­gen für Wachs­tum und In­no­va­tio­nen ver­bes­sert wer­den. Die­ses Ziel soll u. a. mit ei­ner deut­li­chen Aus­wei­tung der steu­er­li­chen For­schungsförde­rung er­reicht wer­den.

Mit dem sog. Hin­weis­ge­ber­schutz­ge­setz hat der deut­sche Ge­setz­ge­ber die sog. Whistle­blo­wer­Richt­li­nie der EU im Mai 2023 in deut­sches Recht um­ge­setzt. Das Hin­weis­ge­ber­schutz­ge­setz ist für größere Un­ter­neh­men ab 250 Mit­ar­bei­ten­den seit Juni 2023 in Kraft. Klei­nere Un­ter­neh­men ab 50 Mit­ar­bei­ten­den müssen die Vor­ga­ben des Ge­set­zes seit 17.12.2023 be­ach­ten.

Schon ab 2025 müssen inländi­sche Un­ter­neh­mer in der Lage sein, Rech­nun­gen in einem struk­tu­rier­ten elek­tro­ni­schen For­mat zu emp­fan­gen und zu ver­ar­bei­ten. Die An­pas­sung der bis­he­ri­gen Rech­nungs­pro­zesse an die vom Ge­setz­ge­ber an­ge­streb­ten voll­di­gi­ta­li­sier­ten Sys­teme setzt da­bei zunächst eine sorgfältige Ana­lyse der bis­he­ri­gen Ab­rech­nungs- und Rech­nungs­ein­gangs­pro­zesse vor­aus, um ab­schätzen zu können, in wel­chem Um­fang tech­ni­sche und per­so­nelle Res­sour­cen für die Um­stel­lung er­for­der­lich sind. Der RSM Eb­ner Stolz eRech­nung Rea­di­ness Check ermöglicht eine schnelle Erstein­schätzung Ih­res Hand­lungs­be­darfs im Hin­blick auf die Einführung der eRech­nung.

Der Mit­tel­stand ist we­sent­li­cher Er­folgs­ga­rant für die po­si­tive Ent­wick­lung der deut­schen Bin­nen­wirt­schaft. In Deutsch­land ver­wur­zelt, sind viele Mit­telständ­ler längst welt­weit un­ter­wegs. Sie pfle­gen Ge­schäfts­be­zie­hun­gen in zahl­rei­chen Ländern, er­brin­gen Wa­ren­lie­fe­run­gen und Dienst­leis­tun­gen rund um den Glo­bus und un­ter­hal­ten Be­triebsstätten so­wie Toch­ter­ge­sell­schaf­ten im Aus­land.

Drei Tage im Büro, zwei Tage mo­bi­les Ar­bei­ten von zu Hause aus. So oder so ähn­lich sieht die neue fle­xi­ble Ar­beits­welt bei vie­len Be­schäftig­ten und Un­ter­neh­mern aus. Doch wel­che Kos­ten sind steu­er­lich ab­setz­bar, wenn von zu Hause aus ge­ar­bei­tet wird? Und wel­che Vor­aus­set­zun­gen sind seit 2023 zu erfüllen, um Auf­wen­dun­gen für ein häus­li­ches Ar­beits­zim­mer gel­tend ma­chen zu können?

Das sog. Op­ti­ons­mo­dell gemäß § 1a KStG sieht vor, dass be­stimmte Per­so­nen­ge­sell­schaf­ten auf An­trag zur Körper­schafts­be­steue­rung op­tie­ren können. Mit dem Ge­setz zur Stärkung von Wachs­tums­chan­cen, In­ves­ti­tio­nen und In­no­va­tion so­wie Steu­er­ver­ein­fa­chung und Steu­er­fair­ness (Wachs­tums­chan­cen­ge­setz) zielt der Ge­setz­ge­ber dar­auf ab, die At­trakti­vität der Op­tion zur Körper­schafts­be­steue­rung nach § 1a KStG zu stei­gern.

Als eine der größten Her­aus­for­de­run­gen be­nen­nen Un­ter­neh­men je­der Größe und je­der Bran­che den Man­gel an qua­li­fi­zier­ten Mit­ar­bei­tern am Ar­beits­markt. Um gut ge­schul­tes Perso­nal oder ge­eig­nete neue Mit­ar­bei­ter zur Aus­bil­dung zu fin­den und zu hal­ten, be­darf es ei­nes at­trak­ti­ven Ge­samt­an­ge­bots des Ar­beit­ge­bers, das ne­ben einem adäqua­ten Ar­beits­ent­gelt und pas­sen­den Ar­beits­be­din­gun­gen auch wei­tere An­reize um­fasst, die die Bin­dung zum Un­ter­neh­men fördern.

En­er­gie­preise, Kli­ma­wan­del, der Wunsch nach En­er­gie­un­abhängig­keit – Gründe für die Er­rich­tung ei­ner Pho­to­vol­ta­ik­an­lage (PV-An­lage) gibt es viele. Um die Er­rich­tung und den Be­trieb von PV-An­la­gen noch at­trak­ti­ver zu ma­chen, sieht der Ge­setz­ge­ber so­wohl er­trags- als auch um­satz­steu­er­li­che Förde­run­gen für PV-An­la­gen vor.

Das BMF hat seine bis­he­ri­gen Ausführun­gen zur Be­steue­rung von Ar­beits­lohn in grenzüber­schrei­ten­den Sach­ver­hal­ten un­ter Berück­sich­ti­gung von Dop­pel­be­steue­rungs­ab­kom­men um­fas­send über­ar­bei­tet. Von be­son­de­rer prak­ti­scher Re­le­vanz sind da­bei die Erläute­run­gen zur Be­stim­mung der DBA-Ansässig­keit ei­nes grenzüber­schrei­tend täti­gen Ar­beit­neh­mers. Wa­rum da­bei insb. bei Aus­lands­einsätzen zwi­schen einem und fünf Jah­ren ein Dop­pel­be­steue­rungs­ri­siko be­steht und wie dar­auf rea­giert wer­den kann, le­sen Sie in un­se­rer Kurz­in­for­ma­tion.

Be­reits in ih­rem Ko­ali­ti­ons­ver­trag for­mu­lierte die Am­pel­ko­ali­tion das Ziel, den Um­satz­steu­er­be­trug zu bekämp­fen und das Mehr­wert­steu­er­sys­tem zu mo­der­ni­sie­ren. Mit dem Wachs­tums­chan­cen­ge­setz wird nun in einem ers­ten Schritt eine ab 2025 ver­pflich­tende eRech­nung für na­tio­nale B2B-Umsätze ein­geführt.

Mit dem Wachs­tums­chan­cen­ge­setz wur­den die Re­ge­lun­gen zur The­sau­rie­rungs­begüns­ti­gung mit Wir­kung ab dem Ver­an­la­gungs­zeit­raum 2024 nach­ge­bes­sert, die die steu­er­li­che Be­las­tung von Per­so­nen­un­ter­neh­men, insb. auch des stand­ort­treuen Mit­tel­stands, min­dern und de­ren Ei­gen­ka­pi­tal­bil­dung ver­bes­sern sol­len.

Mit dem Min­dest­be­steue­rungs­richt­li­nie-Um­set­zungs­ge­setz vom 21.12.2023 wur­den die EU-Vor­ga­ben zur Einführung ei­ner glo­ba­len Min­dest­steuer in ein na­tio­na­les Ge­setz um­ge­setzt. Da­mit sind auch große mit­telständi­sche Un­ter­neh­mens­grup­pen ver­pflich­tet, ab dem Ge­schäfts­jahr 2024 zu prüfen, ob die Ge­winne welt­weit ei­ner ef­fek­ti­ven Steu­er­be­las­tung von min­des­tens 15 % un­ter­lie­gen. Ne­ben dar­aus ggf. re­sul­tie­ren­den steu­er­li­chen Mehr­be­las­tun­gen und ho­hem De­kla­ra­ti­ons­auf­wand kom­men auf Un­ter­neh­men insb. um­fas­sende Er­mitt­lungs­auf­ga­ben zu. Da­bei ha­ben mit­telständi­sche Un­ter­neh­men, die in Deutsch­land oft­mals als Per­so­nen­ge­sell­schaf­ten struk­tu­riert sind, ei­nige zusätz­li­che Be­son­der­hei­ten zu be­ach­ten. RSM Eb­ner Stolz stellt in der Bro­schüre die Re­ge­lun­gen der glo­ba­len Min­dest­steuer in Deutsch­land in Grundzügen dar und geht auf die Be­son­der­hei­ten für mit­telständi­sche Un­ter­neh­men ein. Der Bun­des­ver­band der Deut­schen In­dus­trie e. V. (BDI) be­wer­tet die Min­dest­steuer-Vor­ga­ben und stellt For­de­run­gen für eine pra­xis­taug­li­che Um­set­zung aus Sicht der Wirt­schaft.

Am 10.11.2022 hat der Deut­sche Bun­des­tag – als Teil ei­nes um­fang­rei­che­ren Ge­setz­ge­bungs­ver­fah­rens – ein neues „Platt­for­men-Steu­er­trans­pa­renz­ge­setz“ (PStTG) be­schlos­sen. Nach­dem der Bun­des­rat am 16.12.2022 dem vom Bun­des­tag ver­ab­schie­de­ten Ge­setz zu­ge­stimmt hat, wurde das PStTG am 28.12.2022 verkündet und ist seit dem 01.01.2023 an­zu­wen­den. Auf Be­trei­ber von di­gi­ta­len Platt­for­men kom­men da­mit um­fang­rei­che EU-weite Melde- und Sorg­falts­pflich­ten zu, die zu einem nicht un­er­heb­li­chen Ver­wal­tungs­mehr­auf­wand führen wer­den.